De regels en procedure voor het kiezen van de S Corp-status
Dit kan een goede zaak zijn in het licht van de Tax Cuts and Jobs Act die in 2018 van kracht wordt.
Of het is misschien niet zo goed, afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden en uw doelen.
De voor- en nadelen van het kiezen van S Corp-status
Het belastbaar inkomen van een onderneming wordt aan elk van haar aandeelhouders toegerekend wanneer een S-onderneming wordt gevormd. Dat toegerekende inkomen wordt dan opgenomen in de persoonlijke belastingaangifte van elke aandeelhouder.
Dit zou best voordelig kunnen zijn door het belastingjaar 2017. Het vennootschapsbelastingtarief bedroeg destijds 35 procent. Eén persoon zou jaarlijks tot $ 416.700 kunnen verdienen zonder deze belastingschijf te raken, zodat de belastingdruk op het inkomen van de onderneming vaak minder zou zijn door het inkomen aan haar aandeelhouders toe te rekenen.
De TCJA verlaagt het vennootschapsbelastingtarief tot 21 procent. Eén persoon zou een vergelijkbare persoonlijke belastingschijf (22 procent) krijgen bij een inkomen van slechts $ 38.701, dus een C-korps zou theoretisch 1 procent kunnen besparen door zijn inkomen te behouden en de bijlen te betalen.
Maar natuurlijk is niets zo eenvoudig als het gaat om belastingen.
Er is een extra voordeel bij het kiezen van de S-corporatiestatus . Het nettoresultaat van het S corp wordt slechts eenmaal belast op het niveau van de aandeelhouder. Het nettoresultaat van een C-bedrijf kan daarentegen mogelijk tweemaal worden belast, eenmaal op bedrijfsniveau en weer op het niveau van de aandeelhouder wanneer dividenden worden uitbetaald.
Aandeelhouders zouden die dividenden nog steeds moeten rapporteren als inkomsten op hun persoonlijk rendement.
Het vormen van een S Corporation
Als u besloten heeft dat het vormen van een S-bedrijf in uw voordeel werkt, moet u Form 2553, Verkiezing door een Small Business Corporation , en de Internal Revenue Service voorbereiden en indienen. Hiermee meldt u de IRS dat u de S corp-status wilt selecteren. De IRS stuurt vervolgens een brief terug naar uw bedrijf waarin de verkiezing voor deze fiscale behandeling wordt bevestigd.
Eerst moet u echter uw bedrijf opnemen. Stel een statuten, huishoudelijk reglement en de verschillende vereiste juridische documenten op om uw onderneming te vormen en te exploiteren. Deze kunnen per staat verschillen. U moet het bedrijf opnemen in de staat waar het bedrijf het grootste deel van zijn activiteiten zal uitvoeren,
Controleer of uw bedrijf voldoet aan de geschiktheidscriteria om een S-bedrijf te zijn en dien vervolgens formulier 2553 in bij de IRS. Het formulier vereist de handtekening van elke aandeelhouder.
Wanneer moet u formulier 2553 indienen?
Formulier 2553 moet worden ingediend vóór de zestiende dag van de derde maand van het belastingjaar van de onderneming, of vóór de vijftiende dag van de tweede maand van een belastingjaar als het belastingjaar 2½ maanden of korter is. U kunt het formulier ook op elk gewenst moment indienen in het belastingjaar vóór het jaar waarin u de verkiezing van kracht wilt laten worden.
U kunt op elk gewenst moment na deze deadlines indienen als uw bedrijf speciale regels volgt voor het maken van een late S corporation verkiezing.
Ja, het klinkt verwarrend. Hier zijn enkele voorbeelden.
- ABC Corporation is opgericht op 1 juli. ABC heeft daarom tot 16 oktober de tijd om formulier 2553 in te dienen voor de verkiezing van de S-corporaties om geldig te zijn voor het eerste bedrijfsjaar van het bedrijf.
- DEF Corporation is opgericht op 1 november, dus het eerste belastingjaar zou minder dan 2½ maand zijn van 1 november tot en met 31 december. DEF heeft daarom tot 15 januari van het volgende jaar de tijd om formulier 2553 in te dienen voor de S-verkiezing van bedrijven om geldig te zijn voor het eerste bedrijfsjaar van het bedrijf.
- GHI Corporation is al enkele jaren opgericht en wordt momenteel belast als een C-bedrijf. GHI kan formulier 2553 uiterlijk 31 december indienen als het bedrijf in het volgende jaar wil converteren naar een S-bedrijf.
Procedures voor late verkiezingen voor S Corporation-status
Een bedrijf kan formulier 2553 na de vervaldatum indienen en nog steeds de IRS-goedkeuring krijgen om de verkiezing terugwerkende kracht te geven aan het begin van het belastingjaar van de onderneming.
Normaal gesproken beschouwt de IRS, als een bedrijf 2553 formulieren indient na de 15e dag van de derde maand van het belastingjaar maar vóór de 15e dag van de derde maand van het volgende belastingjaar, dat de S-corporatieverkiezing geldig is voor het volgende belastingjaar , maar niet geldig voor het voorgaande belastingjaar. Maar eerst moet het bedrijf ervoor zorgen dat het in aanmerking komt voor een late verkiezing.
Het bedrijf moet voldoen aan de criteria om in aanmerking te komen voor S-rechtspersoonlijkheid, en het moet bedoeld zijn om te worden geclassificeerd als een S-bedrijf vanaf de beoogde ingangsdatum van de S corp-verkiezing. Het bedrijf kan zich alleen niet hebben gekwalificeerd als een S-bedrijf omdat het formulier 2553 niet tijdig heeft ingediend, niet om een andere reden. Het moet een redelijke reden hebben om de deadline te missen, maar de IRS is in dit opzicht behoorlijk vrijgevig. Het onbedoeld verzwijgen van het indienen van formulier 2553 wordt beschouwd als een redelijke oorzaak.
Het bedrijf moet ook verklaringen afleggen dat elk van zijn aandeelhouders hun inkomsten heeft gemeld op een manier die niet strookt met de intentie van het bedrijf om zich als een S-onderneming te melden.
Als uw bedrijf aan deze vereisten voldoet, schrijft u het volgende bovenaan Form 2553:
"GEREGELD NAAR REV.PROC 2013-30."
Voeg een verklaring toe die aangeeft dat de onderneming een redelijke reden had of per ongeluk verzuimde om formulier 2553 tijdig in te dienen. Leg de omstandigheden in detail uit. Zowel formulier 2553 als de bijgevoegde verklaring moeten door elke aandeelhouder worden ondertekend.
Redelijke oorzaak
Redelijke oorzaak verwijst naar de specifieke feiten of omstandigheden waardoor de formulieren te laat werden ingediend. "Redelijke oorzaak is gebaseerd op alle feiten en omstandigheden van uw situatie", aldus de IRS. "We zullen elke reden in overweging nemen die aantoont dat je alle gewone zakelijke zorg en voorzichtigheid hebt gebruikt om aan je federale belastingverplichtingen te voldoen, maar dat je toch in staat bent om dit te doen." Belastingplichtigen hebben een redelijke reden wanneer hun gedrag de niet-aanname of vermindering van een boete rechtvaardigt. geval moet individueel worden beoordeeld op basis van de feiten en omstandigheden bij de hand.
Zorg ervoor dat u de volgende punten behandelt wanneer u een verklaring met redelijke reden schrijft:
- Wat is er gebeurd en wanneer is het gebeurd?
- Welke feiten en omstandigheden hebben het voorkomen gedurende de periode dat de bedrijfsentiteit de formulieren nog niet had ingediend?
- Hoe hebben deze feiten en omstandigheden ertoe geleid dat de formulieren niet op tijd zijn ingediend?
- Hoe heeft de bedrijfsentiteit de resterende financiële en fiscale zaken in deze periode afgehandeld?
- Welke poging heeft het bedrijfsonderdeel gedaan om de situatie te corrigeren toen de feiten en de omstandigheden veranderden?
Wanneer de bedrijfsentiteit vereist was om IRS-formulier 8832 in te dienen
IRS-formulier 8832 wordt gebruikt door andere bedrijven dan bedrijven die ervoor kiezen om te worden geclassificeerd als S-bedrijven voor federale belastingdoeleinden. Een gebruikelijk voorbeeld is een eenpersoonsvennootschap met beperkte aansprakelijkheid . Gewoonlijk zou dit type bedrijf worden behandeld als een veronachtzaamde entiteit. Het bedrijf met alleenstaande leden kan ervoor kiezen om in plaats daarvan als een bedrijf te worden behandeld en vervolgens vervolgens te worden behandeld als een S-bedrijf.
Soms kiest de eenpersoonsvennootschap met beperkte aansprakelijkheid er niet voor om als een bedrijf te worden behandeld en moet er niet voor worden gekozen om binnen de voorgeschreven termijnen als een S-onderneming te worden behandeld. Gelukkig heeft de IRS procedures ontwikkeld die het dergelijke belastingbetalers mogelijk maken om beide verkiezingen achteraf in te dienen. Deze procedure is ook van toepassing op andere belastingentiteiten, zoals verenigingen die zijn gevormd als partnerschappen en elke bedrijfsentiteit die normaal niet zou worden geclassificeerd als een bedrijf voor federale belastingdoeleinden.
Onder deze procedure moeten zakelijke entiteiten zowel retroactieve classificatie als corporaties aanvragen en retroactieve verkiezingen als S-bedrijven. Het bedrijfsonderdeel moet formulier 8832 opstellen, inclusief deel II, en het moet ook formulier 2553 opstellen, met inbegrip van de verklaring van de redelijke oorzaak in deel H van deel I en de vereiste verklaringen in deel IV.
U kunt verwijzen naar de Instructies voor Formulier 2553 , de Instructies voor Formulier 8832 en de Omzetprocedure 2009-41 voor aanvullend referentiemateriaal met betrekking tot de terugwerkende hulp voor zowel classificatie als een corporatie en S-corporatestatus.