S-Corporation Boekhouding

Kapitaal, inkomsten en uitgaven

S-bedrijven moeten nauwkeurige en zorgvuldige overzichten bijhouden van inkomsten, uitgaven en kapitaalinvesteringen. Over het geheel genomen rapporteert de S-Corporation totale inkomsten en uitgaven op bedrijfsniveau, en geeft een deel van de nettowinst of het nettoverlies door aan individuele aandeelhouders. De S-Corporation moet een uitstekende administratie bijhouden met betrekking tot de belegging van contanten of onroerend goed door elke aandeelhouder. Deze records zijn cruciaal voor het vaststellen van het percentage van het aandeelhouderschap van elke aandeelhouder in het bedrijf.

Accounting voor inkomsten en uitgaven

Over het algemeen is de S-Corporation-boekhouding gelijk aan de C-Corporation- boekhouding. Baten en lasten worden op bedrijfsniveau gerapporteerd en de aard van de verschillende soorten baten en lasten worden ook op bedrijfsniveau vastgesteld. S-Corporations kunnen een boekhoudmethode kiezen die het meest geschikt is om de baten en lasten van het bedrijf te rapporteren. S-bedrijven zijn niet verplicht om de boekhoudmethode op transactiebasis te gebruiken; zij kunnen de contantmethode of een hybride methode van boekhouding kiezen als die boekhoudmethoden.

Baten en lasten behouden hun karakter wanneer ze worden doorgegeven aan aandeelhouders van S-corporation. Winst op lange termijn, bijvoorbeeld verdiend door de S-corporatie, wordt doorgegeven als langetermijnwinst voor aandeelhouders. S-Corporaties moeten daarom soorten inkomsten en soorten uitgaven identificeren ten behoeve van hun aandeelhouders.

Accounting voor aandeelhouderskapitaal

Het grootste probleem is de verantwoording van de kapitaalrekeningen van elke afzonderlijke aandeelhouder. Het bedrijf moet een zorgvuldige registratie bijhouden van de aandelenbeleggingen van elke aandeelhouder in contanten en onroerend goed, evenals alle leningen die elke aandeelhouder aan het bedrijf verstrekt.

In tegenstelling tot commanditaire vennootschappen en vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, moeten aandeelhouders van S-vennootschappen het nettoresultaat van de onderneming verdelen in strikte verhouding tot hun aandeel in eigendom. Als een aandeelhouder precies een derde van het kapitaal van de onderneming heeft bijgedragen, dan moet precies één derde van de nettowinst of het nettoverlies van de onderneming aan die aandeelhouder worden toegewezen.

De kapitaalrekeningen spelen een rol in twee cruciale onderdelen van de financiële en fiscale rapportage van S-Corporation. Ten eerste worden de kapitaalrekeningen op de balans van de onderneming gerapporteerd als eigen vermogen en leningen van aandeelhouders. Ten tweede kan de kapitaalrekening van elke aandeelhouder worden samengevat op Formulier 1120S Schedule K-1. Onvoldoende kapitaalinvesteringen kunnen ertoe leiden dat aandeelhouders niet aan de At-Risk-regels voor verliezen voldoen en dat bedrijfsverliezen niet-aftrekbaar kunnen worden.

Geld en eigendom beleggen

Aandeelhouders kunnen geld of onroerend goed beleggen in een S-Corporation. Een aandeelhouder kan een computer, bureau, naslagwerken en softwareprogramma's bijdragen aan haar nieuw gevormde S-Corporation naast haar contante investering. De waarde van het vermogen van de aandeelhouder is de laagste van (a) de reële marktwaarde van het onroerend goed, of (b) de aangepaste basis van de aandeelhouder in het onroerend goed.

(Meer informatie: Eigendom doneren aan een S-Corporation .)

Aandeelhoudersbasis, aangepaste basis en uitleenbasis

Een rekening voor het kapitaal van de aandeelhouders moet de beleggingen van de aandeelhouder en de huidige basis weerspiegelen in het eigen vermogen of de verplichtingen van de S-Corporation. Een aandeelhouder wordt belegd in de S-Corporation in de mate dat een aandeelhouder een aandeleninvestering heeft gedaan of een lening heeft verstrekt aan de onderneming.

Aandelenaandelen worden weerspiegeld in de kapitaalrekening van de aandeelhouder. Dit account moet het dollarbedrag aan geldbeleggingen en de waarde van het onroerend goed dat aan het bedrijf is gedoneerd weergeven. Een aandeelhouder die een geldbedrag van $ 10.000 bijdroeg, een computer ter waarde van $ 2.000, en software ter waarde van $ 400 zou een kapitaalrekening hebben met een totale investering van $ 12.400.

De kapitaalrekening wordt van tijd tot tijd aangepast om aanvullende aandeleninvesteringen weer te geven.

Bovendien wordt de kapitaalrekening aan het einde van het jaar aangepast om het pro rata deel van de inkomsten en uitgaven van elke aandeelhouder weer te geven.

De aangepaste basis van de aandelen van een aandeel wordt als volgt berekend:

• Aangepaste basis aan het begin van het jaar
• + Aandeel van alle inkomstenposten die afzonderlijk zijn vermeld, inclusief belastingvrij inkomen
• + Aandeel van alle niet-afzonderlijk vermelde inkomstenposten
• + Aandeel aftrek wegens overmatige uitputting van olie- en gaseigenschappen
• - Uitgifte van contanten of bezit aan de aandeelhouder die niet was opgenomen in het loon van de aandeelhouder
• - Aandeel van alle verlies- en aftrekposten die afzonderlijk worden vermeld, inclusief aftrekposten en verliezen van afdeling 179
• - Aandeel van alle niet-afzonderlijk vermelde verliezen
• - Aandeel van niet-aftrekbare uitgaven, zoals het niet-aftrekbare deel van de kosten voor maaltijden en entertainment of niet-aftrekbare boetes en boetes
• - Aandeel van de uitputting voor olie- en gaseigenschappen niet hoger dan de basis van het onroerend goed.
• = Aangepaste basis in voorraad S-Corporation aan het einde van het jaar

Volgende: Accounting voor leenbasis, negatieve basis, herstelbasis, risicoregels en passieve verlies van activiteiten.

Lening Basis

Aandeelhouder kan geld aan de S-Corporation als lening voorschotten. Een bekend voorbeeld is een aandeelhouder die de bedrijfskosten betaalt met zijn persoonlijke creditcard en een kostenrapport voorlegt aan de onderneming voor terugbetaling. Leningen aan de onderneming kunnen bestaan ​​uit kortlopende leningen (af te lossen in één jaar of korter) of uit langlopende leningen (af te lossen in meer dan één jaar). Het verstrekken van leningen door aandeelhouders aan hun S-Corporation kan in het lopende jaar een belastingvermindering inhouden voor verliezen die hoger zijn dan hun aandelenbasis, maar alleen voor zover ze een leningbasis hebben.

Leningbasis en aangepaste leningbasis, wordt als volgt berekend:

• Initieel bedrag geleend aan het bedrijf
• + Bijkomende bedragen uitgeleend aan het bedrijf
• + Uitgestelde rente die wordt geactiveerd (toegevoegd aan de lening) in plaats van te worden terugbetaald
• - Bedrag van lening terugbetaald
• - Bedrag van de lening hoofdsom vergeven door de aandeelhouder
• - Bedrag van de hoofdsom van de lening omgezet in aandelen
• - Aandeel in het nettoverlies boven de aangepaste aandelenbasis van de aandeelhouder
• = Aangepaste basis in schuld van S-Corporation aan het einde van het jaar.

Negatieve basis en geschorste verliezen

Aangepaste basis kan niet onder nul zijn. Het gebruik van de bovenstaande formule voor het berekenen van de aangepaste basis zal echter vaak resulteren in een negatief getal. Hier zijn de regels voor het hanteren van "negatieve basis" van S-Corporation aandelen:

• Aandeelhoudersbasis wordt verlaagd, maar niet onder nul,
• Dan is de basis van de aandeelhouderslening lager, maar niet lager dan nul.

Een eventueel overschot "negatieve basis" wordt behandeld als een niet-aftrekbaar verlies. Dit overtollige verlies is een "geschorst verlies" en wordt onbeperkt overgedragen naar toekomstige jaren.

Het geschorste verlies kan worden afgetrokken in enig toekomstig belastingjaar waarin de aandeelhouder haar leningbasis of aandelenbasis heeft hersteld.

Als de aandeelhouder zowel een aandeleninvestering had als een lening had verstrekt aan het bedrijf, dan moet de aandeelhouder in de daaropvolgende jaren de basis van haar lening herstellen voordat ze haar aandelenbasis herstelt.

Basis herstellen

Aandeelhouders kunnen hun stockbasis of leningbasis op verschillende manieren herstellen. De eenvoudigste manier om de basis te herstellen is om extra contante investeringen te doen (om de basis van de aandelen te herstellen) of om extra contante leningen te verstrekken (om de leningbasis te herstellen).

Aangepaste stockbasis en leningbasis moeten voorlopig vlak voor het einde van het jaar worden berekend. Dit geeft aandeelhouders voldoende tijd om extra leningen of aandelenbeleggingen te doen om ervoor te zorgen dat eventuele verliezen volledig fiscaal aftrekbaar zijn.

At-Risk regels

Elke aandeelhouder loopt een bedrag in gevaar. Dit is de hoeveelheid geld die de aandeelhouder te verliezen heeft van haar investeringen of leningen aan het bedrijf. Het risicobedrag van een aandeelhouder wordt als volgt berekend:

• Aangepaste aandelenbasis
• + Aangepaste lening basis
• = Bedrag met risico.

Elk verlies dat groter is dan het risicobedrag is een "geschorst verlies" en volgt de hierboven geschetste regels voor geschorste verliezen.

De aandelenbasis en de leningbasis van elke aandeelhouder worden aangepast voor haar pro rata aandeel in verliezen, zelfs als die verliezen worden opgeschort vanwege de risico-regels. Het is daarom van groot belang voor de S-Corporation en haar aandeelhouders om de basis van de aangepaste aandelen en de aangepaste lening nauwkeurig en nauwgezet te volgen.

Passieve verlies van activiteiten

S-Corporation-aandeelhouders zijn onderworpen aan de regels voor passieve activiteiten. Deze regels bepalen in welke mate een S-Corporation-verlies momenteel aftrekbaar is voor een aandeelhouder.

Als de S-Corporation actief is in de verhuur van onroerend goed, moeten aandeelhouders voldoen aan de strenge "actieve participatie" -tests voor vastgoedprofessionals om hun huurverliezen volledig af te trekken. Als een aandeelhouder niet kan voldoen aan de actieve deelnametests voor vastgoedprofessionals, dan zijn S-Corporation huurverliezen alleen aftrekbaar voor zover de aandeelhouder passieve activiteitsinkomsten heeft.

Als de S-Corporation een bedrijf uitoefent maar de aandeelhouder niet actief deelneemt aan de activiteiten van S-Corporation, zijn S-Corporation-verliezen alleen aftrekbaar voor zover de aandeelhouder passieve activiteitsinkomsten heeft.

Passieve activiteitsinkomsten omvatten passieve inkomsten van S-bedrijven, partnerschappen, trusts, rente, dividenden en andere beleggingsopbrengsten.

Vorige: Boekhouding van inkomsten, uitgaven, aandeelhoudersvermogen, geconverteerde goederen, aangepaste voorraadbasis.