Doneren of converteren van onroerend goed naar uw S-Corporation
"We hebben onze eenmanszaak omgezet naar een S Corporation. Nu heb ik de taak om op een of andere manier onze bedrijfsmiddelen van de ene entiteit naar de andere te verplaatsen. Van wat ik heb kunnen achterhalen, is dit geen eenvoudige taak. Ik geloof dat de afschrijving op het grootste deel van ons bedrijfsvastgoed werd genomen op grond van artikel 179. Enig advies? "
Allereerst wil ik zeggen gefeliciteerd met het opzetten van een S-corp.
Ik denk dat dit een van de slimste dingen is die iemand kan doen om zijn kleine onderneming te beschermen en de belastingvoordelen te maximaliseren . Het scheidt uw zakelijke financiën van uw persoonlijke financiën.
Eigendom gedoneerd aan een S-Corporation
Wanneer een nieuw bedrijf wordt gestart, dragen zijn aandeelhouders geld, apparatuur, eigendom en diensten bij aan het bedrijf. Dit is het startkapitaal van het bedrijf. Alles wat in de corporatie wordt geschonken, wordt het kapitaalgoed van de onderneming.
In ruil voor het doneren van tijd, geld en eigendom krijgt de aandeelhouder een kapitaalrekening op zijn naam die zijn aandeel in de kapitaalgoederen in het nieuwe bedrijf toont. Een aandeelhouder kan zijn aandeel in een S-corp verkopen, zodat winst of verlies op kleine bedrijfsaandelen wordt berekend als meerwaarden op aandelen of beleggingsfondsen. De aandeelhouder moet zijn belastbare basis in de investering kennen om de winst of het verlies te berekenen.
Fiscale basis
De waarde van het eigendom wordt de basis van het bedrijf als het wordt gedoneerd of overgedragen aan een S-corp.
De waarde van die eigenschap wordt ook toegevoegd aan de kapitaalrekening van de aandeelhouder die deze heeft gedoneerd. Laten we zeggen dat ik mijn relatief nieuwe computer doneer aan mijn nieuw gevormde S-corporation . De "aangepaste basis" van de computer is $ 1500. Naast het doneren van mijn computer, heb ik ook $ 10.000 in contanten bijgedragen. Hier is hoe mijn hoofdrekening eruit zou zien:
Eigen vermogen van de eigenaar (zoals het op de balans van de onderneming zal verschijnen)
William's Capital Account
Cash $ 10.000
Uitrusting $ 1.500
Totaal kapitaal $ 11.500
Mijn totale kapitaalinbreng in het S-corp is $ 11.500. Ik zou mijn kapitaalwinst of -verlies op basis van dit bedrag berekenen als ik later mijn belang in het bedrijf zou verkopen.
Hoe u verantwoording aflegt voor de bijdragen
De vraag van mijn lezer was hoe je de bijdragen van onroerend goed van zijn Schedule C eenmanszaak aan zijn S-corporatie goed kunt verantwoorden. Volgens IRS-publicatie 551 is de basis van het bedrijf in het gedoneerde eigendom het kleinere bedrag van hetzij de reële marktwaarde ervan, hetzij de aangepaste basis van de aandeelhouder. Aangepaste basis is de oorspronkelijke kostprijs van het onroerend goed plus eventuele verbeteringen, plus eventuele inkoopkosten, plus eventuele verkoopkosten, verminderd met eventuele afschrijvingen.
In het bovenstaande scenario heb ik mijn relatief nieuwe computer, slechts zes maanden oud, gedoneerd aan een nieuw gevormd S-corp. Ik moet twee getallen berekenen om de waarde van mijn kapitaalinbreng te achterhalen en de basis voor afschrijving van het bedrijf te berekenen: de reële marktwaarde van de computer en de gecorrigeerde basis van de computer. Hier zijn twee voorbeelden.
Voorbeeld 1
De computer was mijn persoonlijk eigendom. Ik heb het niet als zakelijk eigendom gebruikt en heb er geen waardevermindering op geëist.
Ik kocht de computer voor $ 2.000, inclusief verzendkosten en belasting. Mijn aangepaste basis in de computer zou als volgt zijn:
$ 2.000 oorspronkelijke kosten + $ 0 verbeteringen + $ 0 aankoopkosten omdat verzending en belasting al waren inbegrepen in de aankoopprijs + $ 0 verkoopkosten - $ 0 afschrijving = $ 2.000 gecorrigeerde basis.
Vervolgens moet ik de eerlijke marktwaarde van mijn computer achterhalen. Ik zou verschillende websites zoals eBay en craigslist controleren. Ik kom er misschien achter dat mijn computermodel voor ongeveer $ 1.500 in goede staat verkoopt. Als ik mijn computer op deze manier zou verkopen, zou ik verwachten dat ik er ongeveer $ 1.500 voor zou krijgen. Dit is dus de FMV van mijn computer.
Wanneer ik mijn computer aan mijn S-corp doneer, wordt de computer gewaardeerd op de mindere aangepaste basis of op de marktwaarde. De waarde van de computer is $ 1500, omdat dit de laagste van deze twee cijfers is.
Mijn kapitaalrekening is verhoogd met $ 1.500 en het bedrijf kan $ 1.500 gebruiken als basis voor het depreciëren van de computer.
Voorbeeld # 2
De computer was mijn bedrijfseigendom. Ik gebruikte de computer als een onafhankelijke contractant en ik deprecieerde de kosten op schema C. Ik kocht het voor $ 2000, inclusief verzendkosten en belastingen. Ik kocht de computer in juni 2015 en nam afschrijvingen van artikel 179 op schema 2015 van C, waarbij ik ervoor koos de volledige kosten van mijn computer in het eerste jaar te dekken. Mijn aangepaste basis in de computer is als volgt:
$ 2.000 oorspronkelijke kosten + $ 0 verbeteringen + $ 0 aankoopkosten omdat verzending en belastingen waren inbegrepen + $ 0 verkoopkosten - $ 2.000 Sectie 179 afschrijvingen genomen in 2015 = $ 0 aangepaste basis.
Net als in Voorbeeld # 1 is de marktwaarde van de computer $ 1.500. De mindere van deze twee cijfers is $ 0, dus mijn computer wordt helaas geschat op $ 0. Mijn kapitaalaccount is verhoogd met $ 0 en het bedrijf kan de computer niet afschrijven omdat de basis van het bedrijf op de computer ook $ 0 is.
Als de S-Corp naar buiten zou gaan en een vergelijkbare computer zou kopen voor $ 1.500, zou het bedrijf het kunnen afschrijven. Het bedrijf zou er een verifieerbare basis in hebben, namelijk de koopprijs. Het bedrijf zou ervoor kunnen kiezen om de computer bij u te kopen, maar dat zou op twee manieren invloed hebben op uw persoonlijke belastingen:
- Uw kapitaalrekening zou niet stijgen of dalen omdat u de woning niet aan het bedrijf hebt geschonken.
- U zou gewone winst op de verkoop van bedrijfseigendom op formulier 4797 moeten melden. U zou winst hebben omdat u uw aangepaste basis in de woning al hebt verlaagd tot nul door Paragraaf 179 te gebruiken. Als het bedrijf u $ 1.500 voor uw computer betaalt, zou $ 1.500 aan gewone winst hebben belast aan uw gewone belastingtarieven, niet aan vermogensbelastingtarieven.
Dus het korte antwoord op de vraag van de lezer is dit: Als u de volledige kosten van uw bedrijfseigendom hebt betaald met behulp van Paragraaf 179, is uw aangepaste basis in de eigenschap nul. Wanneer u uw bedrijfseigenschap omzet naar een S-corp, neemt het S-corp uw aangepaste basis over, die nog steeds nul is.
OPMERKING: Fiscale wetten veranderen periodiek en u moet een belastingprofessional raadplegen voor het meest actuele advies. De informatie in dit artikel is niet bedoeld als belastingadvies en is geen vervanging voor belastingadvies.