Definitie en vereisten
Een "S-Corporation" is een regulier bedrijf met 1 tot 100 aandeelhouders en dat pass-through net inkomen of verliezen aan aandeelhouders onder in overeenstemming met Internal Revenue Code, Hoofdstuk 1, Subchapter S. Corporaties moeten voldoen aan specifieke ontvankelijkheidscriteria, en zij moeten de IRS van hun keuze op de hoogte brengen om binnen een bepaalde periode als S-Corporation te worden belast.
Belasting van reguliere bedrijven
Een regulier bedrijf , soms een "C" -bedrijfseenheid genoemd (na subhoofdstuk C van de Internal Revenue Code), wordt belast als een afzonderlijke bedrijfsentiteit. Bedrijven hebben hun eigen belastingformulier (1120) en hun eigen belastingtarieven (C Corp-belastingtarieven). Bedrijven kunnen ervoor kiezen hun winst en winst te behouden als onderdeel van hun bedrijfskapitaal, of ze kunnen ervoor kiezen om een deel of alle winsten en inkomsten te verdelen als dividenden die aan aandeelhouders worden uitgekeerd.
Dividenden betaald aan aandeelhouders worden in essentie tweemaal belast. Ze worden eenmaal belast op bedrijfsniveau (op Formulier 1120 van het bedrijf) en opnieuw op individueel niveau (op formulier 1040 van de persoon).
Belasting van S-bedrijven
Een S-Corporation is niet onderworpen aan tarieven voor vennootschapsbelasting. "Over het algemeen is een S-onderneming vrijgesteld van federale inkomstenbelasting anders dan belasting op bepaalde vermogenswinsten en passief inkomen", aldus de Internal Revenue Service.
In plaats daarvan geeft een S-Corporation winst (of netto verliezen ) door aan de aandeelhouders. De bedrijfswinsten worden belast tegen individuele belastingtarieven op Formulier 1040 van elke aandeelhouder. Het pass-through (soms doorstroomde) karakter van het inkomen betekent dat de winst van het bedrijf slechts eenmaal wordt belast - op het niveau van de aandeelhouder .
De IRS legt het als volgt uit: "Op hun belastingaangiften, omvatten de aandeelhouders van de S-onderneming hun aandeel in de afzonderlijk vermelde posten van inkomsten, aftrek, verlies en krediet van de onderneming, en hun aandeel in niet-afzonderlijk vermeld inkomen of verlies."
S-Corporaties vermijden daarom de zogenaamde " dubbele belasting " van dividenden.
S-bedrijven, zoals reguliere C-bedrijven , kunnen besluiten hun nettowinst als werkkapitaal te behouden. Alle winsten worden echter beschouwd als - als ze werden uitgekeerd aan aandeelhouders. Zo kan een aandeelhouder van S-Corporation worden belast op inkomsten die hij nooit heeft ontvangen. (Overwegende dat een aandeelhouder van C-Corporation alleen belast wordt op dividenden wanneer deze dividenden daadwerkelijk worden uitbetaald)
Geschiktheidscriteria voor S-bedrijven
Een bedrijf kan ervoor kiezen om als S-Corporation te worden belast als het voldoet aan de volgende criteria.
- Het bedrijf is (a) een binnenlands bedrijf , of (b) een binnenlandse entiteit die in aanmerking komt om te worden gekozen als een bedrijf dat tijdig formulier 2553 invult en voldoet aan alle andere hieronder vermelde tests. Als Form 2553 niet tijdig wordt ingediend, zie Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Het bedrijf heeft niet meer dan 100 aandeelhouders. (Een man en vrouw en hun landgoederen worden behandeld als één aandeelhouder voor deze test.) Een gezinslid kan ervoor kiezen om alle leden van het gezin als één aandeelhouder voor deze test te behandelen.Alle andere personen worden als afzonderlijke aandeelhouders behandeld.)
- De enige aandeelhouders zijn personen, landgoederen, bepaalde vrijgestelde organisaties of bepaalde trusts.
- Het bedrijf heeft geen niet-ingezeten buitenaardse aandeelhouders. (Dat wil zeggen, de enige aandeelhouders zijn Amerikaanse staatsburgers en aliens.)
- Het bedrijf heeft slechts één klasse van aandelen. Over het algemeen wordt een bedrijf behandeld met slechts één soort aandelen als alle uitstaande aandelen van de aandelen van de onderneming identieke rechten toekennen voor distributie- en liquidatieopbrengsten.
- Het is niet een van de volgende niet-subsidiabele bedrijven:
- Een bankinstelling of spaarinstelling die de reserveringsmethode voor dubieuze debiteuren gebruikt in sectie 585.
- Een verzekeringsmaatschappij onderworpen aan belasting onder subhoofdstuk L van de Code.
- Een bedrijf dat heeft gekozen om te worden behandeld als een bezittingenbedrijf onder sectie 936.
- Een binnenlandse internationale verkoopmaatschappij (DISC) of voormalige DISC.
- Het heeft of zal een van de volgende belastingjaren aannemen of wijzigen.
- Een belastingjaar dat eindigt op 31 december.
- Een natuurlijk bedrijfsjaar.
- Een fiscaal jaar van eigendom.
- Een belastingjaar gekozen onder sectie 444.
- Een belastingjaar van 52-53 weken eindigend met verwijzing naar een hierboven vermeld jaar.
- Elk ander belastingjaar (inclusief een belastingjaar van 52-53 weken) waarvoor de onderneming een zakelijk doel vaststelt.
- Elke aandeelhouder stemt in met de verkiezing van S-Corporation.
Extra informatie
Het vormen van een S-Corporation en het kiezen van S-Corporation-status
S Corporation Belasting
Administratieve verwerking van S-Corporation kapitaal, inkomsten en uitgaven
IRS Form 1120S voorbereiden
Uitgeven IRS Schedule K-1 aan aandeelhouders
Het voorbereiden van IRS-formulier 1040 Schema E voor aandeelhouders van S-Corporation
Zelfstandige werknemers en loonheffingen voor aandeelhouders van S-Corporation
Fiscale tips en auditstrategieën voor aandeelhouders van S-Corporation