Bedrijfsverliezen voor eenmanszaken, partnerschappen en LLC's
In dit artikel zullen we bekijken hoe verliezen worden bepaald voor verschillende soorten bedrijven en hoe deze van invloed zijn op belastingen voor de bedrijfseigenaren.
Eerst zal ik het in het algemeen uitleggen, en dan geef ik u de details voor bedrijven die pass-through belastingen hebben (dat wil zeggen, hun bedrijfswinsten en -verliezen zijn opgenomen in hun persoonlijke belastingaangifte).
Bedrijfsverliezen voor bedrijven
Eigenaars van een bedrijf worden niet rechtstreeks belast op zakelijke winsten en verliezen omdat de belastingen van het bedrijf verschillen van die van de bedrijfseigenaars. De eigenaren van een bedrijf zijn aandeelhouders; ze worden belast op uitkeringen (dividenden). Geen dividenden, geen belastingen verschuldigd.
Bedrijfsverliezen voor Pass-through-entiteiten
Zoals hierboven besproken, gaan bedrijfsinkomsten en -verlies voor sommige soorten bedrijven over in de persoonlijke belastingaangifte van de eigenaar. Deze bedrijfstypen zijn:
- Enige eigenaren en één-eigenaar LLC's (genaamd single-member LLC ) die bedrijfsbelastingen berekenen op Schedule C , en
- Partnerships , S-bedrijven en LLC-bedrijven met meerdere leden die bedrijfsbelastingen berekenen voor een belastingaangifte voor partnerschap.
Bepaling van het netto operationeel verlies
Uw totale inkomsten en verliezen uit alle zakelijke en persoonlijke bronnen worden verzameld op uw persoonlijke belastingaangifte. Een netto operationeel verlies kan worden berekend met behulp van specifieke IRS-methoden. Als u een nettoverlies heeft, kunt u mogelijk een teruggave krijgen van uw persoonlijke belastingaangifte.
Het netto-exploitatieverlies wordt berekend met behulp van Aangepast bruto-inkomen op regel 37 van formulier 1040 en het aftrekken van standaard of gespecificeerde inhoudingen (maar zonder aftrek van persoonlijke vrijstellingen) Meer details over netto operationeel verlies zijn beschikbaar in IRS-publicatie 536.
Het netto operationeel verlies wordt berekend volgens schema A van IRS-formulier 1045 (PDF). De titel van dit formulier bevat de term 'voorlopige restitutie'. Deze terugbetaling is een vereiste dat u het verlies verplaatst naar een vorig belastingjaar waarin u winst had. Dit wordt een "verliesoverdracht" genoemd (hieronder beschreven).
Risico's en bedrijfsverliezen
At-risk regels beperken uw verliezen van een bedrijf tot uw risicobedrag in de activiteit. Deze risicogrenzen zijn van toepassing op partners en aandeelhouders van S Corporation en op bepaalde nauw betrokken C-corporatie- eigenaren. Risicoregels zijn ook van toepassing op specifieke soorten bedrijven. Dit is erg ingewikkeld. U hebt een bekwame belastingdeskundige nodig om dit op te lossen.
Passieve verlies van activiteiten
Zakelijke verliezen kunnen beperkt zijn als ze voortvloeien uit wat de IRS 'passieve activiteit' noemt, dat wil zeggen, een bedrijf waaraan de eigenaar niet op een regelmatige, continue of substantiële basis deelneemt. Verliezen als gevolg van passieve activiteit kunnen alleen worden afgetrokken tot het bedrag van de inkomsten uit dat bedrijf.
Zie IRS-publicatie 925 voor meer informatie.
Sole Proprietorship en Single-member LLC
Een eenmanszaak wordt belast door de persoonlijke belastingaangifte van de ondernemer (formulier 1040 en zijn varianten). De ondernemer vult Schedule C in door de inkomsten en aftrekbare kosten van het bedrijf te tonen. Aan het einde van dit formulier wordt op regel 31 de nettowinst of het nettoverlies van het bedrijf weergegeven. Als er winst is, wordt dit nummer overgeschreven naar regel 12 van formulier 1040.
Zoals hierboven besproken, moet u, als uw bedrijf verlies heeft, bepalen of uw gehele investering in het bedrijf 'in gevaar' is. De investeringen van de meeste ondernemers lopen gevaar; niet-risicovolle beleggingen zijn 'stop-loss'- of' non-recourse'-leningen. Als alle activiteiten van uw bedrijf risico lopen, kunt u het volledige bedrag van het zakelijke verlies aftrekken.
Raadpleeg de instructies voor formulier 6198 voor meer informatie of neem contact op met uw CPA of belastingadviseur. Het is een sectie die je niet alleen wilt proberen, tenzij je positief bent, je weet wat je doet.
Partners, LLC's en S-bedrijven
Als uw bedrijf een LLC met meerdere leden is, een partnerschap of een S-bedrijf, kunt u ook verliezen compenseren, tot het bedrag van uw "beleggingsbasis" in het bedrijf. Het is het gemakkelijkst om naar een voorbeeld te kijken om te zien hoe dit werkt:
- Jim en Tom zijn partners in een klein adviesbureau. Ze hebben allebei $ 10.000 in het bedrijf gestoken en delen winsten en verliezen 50/50. Ze hebben ook een lening afgesloten voor $ 30.000 voor het opstarten. De basis voor elke partner is $ 20.000 ($ 5.000 plus $ 15.000).
- Het eerste jaar hadden ze een inkomen van $ 5.000 en kosten van $ 25.000, voor een verlies van $ 20.000. Ze delen het verlies 50/50 op, dus elk heeft een verlies van $ 10.000. Omdat ze een basis van $ 15.000 hebben, kunnen ze elk hun volledige deel van het verlies nemen om het andere persoonlijke inkomen voor het jaar te compenseren.
- Het laat Jim en Tom met een basis van $ 5.000 het volgende jaar tenzij ze andere leningen opnemen of toevoegen aan hun investering. Als hun verlies groter is dan $ 5000 per stuk, kunnen ze het verlies alleen tot de $ 5000 nemen.
Aftrek van verliezen in afgelopen of toekomstige jaren
Als u zakelijke verliezen hebt die niet aftrekbaar zijn in het jaar waarin u het verlies hebt geleden, moet u mogelijk ervoor kiezen of ervoor kiezen om deze verliezen in voorgaande of toekomstige jaren af te trekken. Het wordt een belastingverlies of -verlies genoemd, en nogmaals, het is iets waarvoor u een belastingprofessional nodig heeft om u te helpen.
Een disclaimer: zoals gebruikelijk, met belastingaangelegenheden, is dit onderwerp ingewikkelder dan het lijkt. De informatie in dit artikel en op deze site is alleen voor algemene doeleinden. Het is niet bedoeld als fiscaal of juridisch advies. Voor het berekenen van het nettoverlies en andere berekeningen voor uw belastingaangifte heeft u de hulp nodig van een ervaren belastingprofessional.