Ontwikkeling van de operationele begroting
Verkoop- en administratiekosten, ook bekend als verkoop-, algemene en administratieve kosten (SG & A), inclusief kosten in verband met het runnen van het gehele bedrijf, zoals de kosten voor administratieve arbeid, huur, kantoorbenodigdheden en andere overheadkosten .
De hoofdbegroting winst- en verliesrekening van een bedrijf omvat deze kosten samen met verkoopopbrengsten, kosten van verkochte goederen en andere uitgaven, zoals rente en afschrijvingen.
Welke soorten uitgaven komen in aanmerking?
Verkoop- en administratiekosten verschijnen op de resultatenrekening van een bedrijf, precies onder de kostprijs van verkochte goederen. Typische bedrijfskosten van boekhouding, juridische zaken, verkoop, marketing, faciliteiten en andere bedrijfsactiviteiten vallen in deze categorie. Deze kosten kunnen vast of variabel zijn; bijvoorbeeld, verkoopcommissies zijn variabele verkoopkosten, afhankelijk van het verkoopniveau dat de verkoopmedewerkers behalen. Het verkoopteam ontvangt echter ook vaste basissalarissen, die gelijk blijven ongeacht wijzigingen in het verkoopniveau. Het kantoorgebouw of de magazijnhuur is een vaste administratieve last, terwijl de kosten van kantoorbenodigdheden en hulpprogramma's als variabele administratieve kosten worden beschouwd.
Voor onkostenposten die in de loop van de tijd onveranderd blijven, vereist budgetteren eenvoudigweg het bepalen van het jaarlijkse bedrag dat is vastgesteld op basis van het voorgaande jaar en gecorrigeerd voor geprojecteerde wijzigingen en vervolgens verdeeld in kwartalen of maanden om het nieuwe budget te vullen.
Bij het samenstellen van een budget voor variabele uitgaven is het belangrijk om een proces te gebruiken dat kosten aanpakt die kunnen stijgen of dalen, afhankelijk van het verkoopniveau in een bepaalde periode.
De kosten van de verkoopcommissie variëren bijvoorbeeld elke maand op basis van het aantal verkochte eenheden. Het bedrijf kan ook meer verkopers hebben en meer eenheden verkopen tijdens een bepaald seizoen. Reiskosten, reclame en marketing van werknemers kunnen ook van maand tot maand veranderen als gevolg van seizoensinvloeden, het lanceren van nieuwe producten, meer werknemersreizen en andere evenementen.
Het begrotingsvoorbereidingsproces
Om een begroting voor te bereiden, moet een bedrijf eerst beslissen over de tijdseenheid die moet worden gebruikt. Een maandelijks berekend budget heeft meestal een goed detailniveau, terwijl sommige bedrijven een kwartaalbudget op hoger niveau prefereren. Aangezien sommige uitgaven van het bedrijf variëren met de verkoop, wordt het verwachte aantal te verkopen eenheden het startpunt van het budget. Analisten verzamelen informatie om de geschatte variabele kosten per verkochte eenheid te schatten en gebruiken deze om de maandelijkse kostenberekeningen voor het variabele kostenbudget te genereren. Voor vaste uitgaven worden de kosten maandelijks in de begroting geboekt zonder variatie.
Voorbeeld
The ArtCraft Pottery Company produceert reproducties van beroemde kunstaardewerk. Om het verkoop- en administratiekostengedeelte (S & A) van het budget van ArtCraft Pottery te ontwikkelen, begint de berekening met een schatting van het aantal potten aardewerk dat de bedrijfsprojecten in elk kwartaal van het volgende jaar zullen verkopen.
Het bedrijf weet uit de vorige geschiedenis dat de variabele S & A-uitgaven gemiddeld uitkomen op $ 0,10 per verkochte eenheid. Vaste salarissen kosten ongeveer $ 1400 per kwartaal. Het bedrijf schat de advertentiekosten voor kwartalen 1 t / m 4 als respectievelijk $ 100, $ 200, $ 800 en $ 500 op basis van de uitgaven van het vorige jaar.
| ArtCraft Pottery Selling en administratiekostenbudget | ||||||
| Kwartaal | 1 | 2 | 3 | 4 | Jaar | |
| Te verkopen eenheden | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| Variabele S & A-kosten per eenheid | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Totaal variabele uitgaven | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Vaste verkoop- en administratieve kosten: | ||||||
| salarissen | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 5.680 | |
| nutsbedrijven | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| Advertising | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1.600 | |
| waardevermindering | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Totaal vaste kosten | $ 1.720 | $ 1.820 | $ 2420 | $ 2.120 | $ 8080 | |
| Totale S & A-kosten | $ 1.820 | $ 1.940 | $ 2.570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |