Materiële deelname aan een onderneming
De IRS heeft bepaald dat een persoon wezenlijk deelneemt aan zakelijke activiteiten als hij of zij deelneemt op een "regelmatige, continue en substantiële basis." Als wordt vastgesteld dat de deelname van een persoon niet materieel is, kan hij / zij de verliezen niet in dezelfde mate aftrekken als een bedrijfseigenaar die materieel aan het bedrijf deelneemt.
Hoe de materiële participatie wordt bepaald
Materiële deelname wordt elk jaar bepaald. De IRS heeft zeven tests om de materiële deelname te bepalen:
- De belastingbetaler werkt gedurende het jaar 500 uur of meer aan de activiteit.
- De belastingbetaler doet vrijwel al het werk in de activiteit.
- De belastingbetaler werkt gedurende het jaar meer dan 100 uur aan activiteiten en niemand anders werkt meer dan de belastingbetaler.
- De activiteit is een belangrijke participatieactiviteit (SPA) en de som van SPA's waarin de belastingbetaler 100-500 uren werkt, overschrijdt 500 uur voor het jaar.
- De belastingplichtige nam in 5 van de voorgaande 10 jaar materieel deel aan de activiteit.
- De activiteit is een persoonlijke serviceactiviteit en de belastingbetaler heeft in 3 jaar voorafgaand aan deze activiteit materieel deelgenomen.
- Op basis van alle feiten en omstandigheden neemt de belastingbetaler tijdens dat jaar deel aan de activiteit op een regelmatige, doorlopende en substantiële basis. Deze test is echter alleen van toepassing als de belastingbetaler ten minste 100 uur aan de activiteit werkt, niemand anders meer uren werkt dan de belastingbetaler in de activiteit en niemand anders een vergoeding ontvangt voor het beheer van de activiteit.
Een voorbeeld van bepaling van materiaaldeelname
Joe en Sally Cotler zijn een man en vrouw die leden (eigenaren) van een LLC zijn . Elk van hen heeft een lidmaatschapspercentage van 50%. Sally doet het grootste deel van het werk in het bedrijf; Joe biedt opmerkingen en suggesties, en af en toe helpt hij met het oplossen van dingen.
Hij werkt niet meer dan 100 uur per jaar, dus hij neemt niet materieel deel aan het bedrijf.
Waarom materiële deelname belangrijk is voor belastingen
Bepalen of de deelname van een bedrijfseigenaar aan de dagelijkse activiteiten van het bedrijf van invloed is op de belasting van de eigenaar. De belastingen van de eigenaar worden in het bijzonder beïnvloed als het bedrijf in een jaar verlies boekt. Met name de IRS etiketteert verliezen aan een bedrijfseigenaar die niet materieel deelneemt aan het bedrijf als "passieve activiteitsverliezen."
Als een bedrijfseigenaar materieel deelneemt aan het bedrijf en het bedrijf verliezen lijdt, kan de eigenaar het volledige bedrag van zijn of haar verliezen op een persoonlijk belastingaangifte nemen. Als de eigenaar niet materieel participeert en de onderneming verliezen boekt, blijven de verliezen van de eigenaar beperkt tot het bedrag van de winst.
- Een voorbeeld: Joe en Sally Cotter hebben een verlies van $ 10.000 voor het jaar. Ze hebben geen ander inkomen dan het bedrijf. Hun LLC-bedrijfsovereenkomst verdeelt winsten en verliezen gelijkelijk. Aangezien Sally actief deelneemt aan het bedrijf, kan ze haar volledige $ 5.000 aandeel in de verliezen aftrekken. Maar omdat Joe niet materieel participeerde, kon hij geen van zijn $ 5.000 aandelen aftrekken omdat er geen inkomsten waren om het verlies te compenseren.
- A Disclaimer: Bepaling van 'materiële deelname' en regels voor passieve activiteiten zijn gecompliceerd. Dit artikel en anderen op deze site zijn niet bedoeld als belastingadvies. Als u vindt dat een gebrek aan materiële deelname een probleem kan zijn in uw bedrijf, neem dan contact op met uw belastingadviseur . Dit artikel van de IRS over passieve verlies van activiteiten bevat meer informatie over dit onderwerp.