Wat is de achtergrond van een gecontroleerde buitenlandse onderneming?
Elk bedrijf probeert zo min mogelijk inkomstenbelasting zo legaal mogelijk te betalen (het wordt belastingontwijking genoemd).
Maar de mondiale aard van het bedrijfsleven in de 21ste eeuw heeft een fenomeen gecreëerd met de naam offshoring - het vinden van banen en bedrijven uit de VS om belastingen te ontduiken (niet legaal).
De VS en andere landen proberen pogingen in de hand te houden om inkomsten uit het land te halen. Meestal gebeurt dit inkomen in de vorm van rapportageverplichtingen. Volgens Investopedia wordt een bedrijf dat wordt gecontroleerd, gedefinieerd volgens het aantal aandelen in het bezit van Amerikaanse burgers. Een bedrijf dat minder dan het vereiste aantal buitenlandse aandeelhouders heeft, wordt beschouwd als onafhankelijk en niet als gecontroleerd.
Corporate aandeelhouders betalen alleen belastingen op het inkomen van de onderneming wanneer zij dividenden uitkeren. Als ze dividenden ontvangen op Amerikaanse binnenlandse bedrijven, moeten deze dividenden elk jaar worden gerapporteerd met behulp van formulier 1099-DIV . Maar als deze aandeelhouders dividenden of andere inkomsten ontvangen van buitenlandse bedrijven, kunnen ze denken dat ze die inkomsten niet hoeven te rapporteren of er belastingen op moeten betalen.
Dat is waar de gecontroleerde buitenlandse onderneming komt, als een manier om Amerikaanse ondernemers te belasten op hun inkomsten uit buitenlandse bedrijven.
Wat is een buitenlandse onderneming?
Het woord 'buitenland' in de context van bedrijfsopname heeft twee betekenissen. Een buitenlandse onderneming is over het algemeen een onderneming die is opgericht om zaken te doen in een andere staat of een ander land dan de oorspronkelijke staat.
Een bedrijf is bijvoorbeeld oorspronkelijk opgericht in Delaware ; het wordt beschouwd als een binnenlands bedrijf in die staat. Maar het bedrijf doet ook zaken in New York, dus moet het een aanvraag indienen voor de status van buitenlandse onderneming bij de staat New York. Het bedrijf kan ook zaken doen in Ierland. Het kan een dochteronderneming oprichten in Ierland, en de Ierse onderneming wordt beschouwd als een buitenlandse onderneming.
Met het oog op de CFC-status beschouwt de IRS alleen niet-Amerikaanse bedrijven en alleen bedrijven die worden belast als ondernemingen (inclusief LLC's die verkiezen om te worden belast als een bedrijf) .
Hoe wordt een gecontroleerde buitenlandse onderneming gedefinieerd door de IRS?
De CFC-status is opgezet onder subdeel F van de Internal Revenue Code, dus wordt dit soms een Subpart F-regulering genoemd. De categorie Controlled Foreign Corporation is opgericht om informatie te verzamelen over de inkomsten van buitenlandse bedrijven onder de controle van Amerikaanse burgers en om belasting over dat inkomen te innen. Functionarissen, directeuren en aandeelhouders van CFC's moeten inkomsten uit inkomsten van deze bedrijven rapporteren.
De IRS definieert een buitenlandse onderneming als gecontroleerd als:
"meer dan 50 procent van het totale gecombineerde stemrecht van alle aandelenklassen van dergelijke rechtspersonen die stemrecht hebben, of meer dan 50 procent van de waarde van al haar uitstaande aandelen, is (direct, indirect of constructief) in handen van Amerikaanse aandeelhouders op elke dag tijdens het belastingjaar van de buitenlandse onderneming. "
De IRS kijkt ook naar individuele aandeelhouders en definieert een Amerikaanse aandeelhouder van een buitenlandse onderneming als
"... een Amerikaanse persoon die 10 procent of meer bezit van de totale stemrechten van die buitenlandse onderneming"
Met andere woorden, een buitenlandse onderneming wordt gecategoriseerd door de hoeveelheid aandelen die in handen zijn van Amerikaanse aandeelhouders. Als meer dan 50 procent van de aandelen eigendom is van Amerikaanse aandeelhouders, wordt de onderneming beschouwd als een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC).
De IRS publiceert informatie aan auditors over de criteria waar de IRS naar kijkt met betrekking tot CFK's. Een snelle blik
- Of het individu aandelen in een buitenlandse onderneming bezit.
- Of de aandeelhouder een "USShareholder" is voor de CFC-aanwijzing. Het ingezetenschap of burgerschap van de aandeelhouder en het eigendomspercentage worden in aanmerking genomen.
- Of het bedrijf een Controlled Foreign Corporation is - het moet een niet-Amerikaans bedrijf zijn dat voor belastingdoeleinden als een bedrijf wordt behandeld.
Onder subdeel F behandelt de IRS de individuele aandeelhouder alsof hij "feitelijk het evenredige deel van bepaalde categorieën CFC's huidige inkomsten heeft ontvangen".
Hoe moet het inkomen van een gecontroleerde buitenlandse onderneming worden gerapporteerd?
Amerikaanse aandeelhouders die een meerderheidsbelang hebben in een buitenlandse onderneming moeten hun aandeel in inkomsten van de CFC en hun aandeel in inkomsten en winsten van de CFC die zijn belegd in United States Property, rapporteren. Deze eigenschap omvat investeringen, materiële zaken (activa) en aandelen in de buitenlandse onderneming.
Het bedrijf moet een jaarverslag indienen over IRS-formulier 5471 -Informatieretour van Amerikaanse personen met respect voor bepaalde buitenlandse bedrijven. Dit formulier is ingevuld en gekoppeld aan de aangifte inkomstenbelasting van de onderneming .
Formulier 5471 wordt door het bedrijf voor een belastingjaar gedeponeerd. en het vereist informatie over:
- Individuen (inwoners van de VS): functionarissen, aandeelhouders en directeuren
- Een lijst van alle Amerikaanse aandeelhouders en de aandelen die ze houden
- De aandelencategorieën en uitstaande aandelen van het bedrijf
- De balans en resultatenrekening van het bedrijf voor het belastingjaar.
Naast het 5471 informatieresultaat ingediend door het bedrijf, is een afzonderlijk rapport nodig voor elke Amerikaanse aandeelhouder, functionaris of directeur die voldoet aan het 50 procentcriterium hierboven. Dit rapport somt de inkomsten van de persoon uit de buitenlandse onderneming op in dividenden en andere inkomsten en beleggingen. Dit individuele rapport, dat een Samenvatting van Aandeelhoudersinkomen van Foreign Corporation wordt genoemd, wordt aan de persoon gegeven, die het inkomen moet opnemen in zijn of haar belastingaangifte.
Het inkomen ontvangen door de individuen en de belasting op dat inkomen staat los van de vennootschapsbelasting die het bedrijf betaalt.
U hebt een ervaren belastingopnemer nodig die op de hoogte is van buitenlandse bedrijven en belastingen om dit formulier voor te bereiden.
Hebben andere landen gecontroleerde buitenlandse bedrijven?
Verschillende andere landen naast de VS hebben een gecontroleerde buitenlandse naam, waaronder Rusland, het Verenigd Koninkrijk, Duitsland, Japan, Australië, Nieuw-Zeeland, Brazilië en Zweden. Elk land heeft zijn eigen regels voor het bepalen van de CFC-status en voor het identificeren van personen en hen verplicht om aangifte te doen van buitenlandse inkomsten.
Hoe wordt het inkomen van CFC belast?
Het hierboven beschreven samenvattingsrapport voor de personen die op formulier 5471 zijn vermeld, is opgenomen in de individuele aangifte inkomstenbelasting van de persoon. Het deel van de aangifte waar de informatie is opgenomen, is afhankelijk van het type inkomen. Als het inkomen bijvoorbeeld dividenden is, kan het inkomen worden opgenomen in schema B-rente en gewone dividenden.
Hoe het inkomen wordt belast, hangt af van het soort inkomen. Dividendinkomsten worden bijvoorbeeld belast afhankelijk van het type dividend en de duur van de dividenduitkering.
Zie dit IRS-artikel met instructies voor formulier 5471 voor meer informatie over waar uw CFC-inkomsten zijn opgenomen in uw aangifte inkomstenbelasting.
De status van Controlled Foreign Corporation is ingewikkeld en het is lastig om te weten of u uw inkomsten als aandeelhouder in een CFC moet melden. De algemene informatie in dit artikel is slechts een overzicht en is niet bedoeld als fiscaal of juridisch advies. Praat met uw belastingadviseur als u denkt dat u inkomsten uit uw buitenlandse inkomsten moet rapporteren en belasting moet betalen over dat inkomen.