Aangezien een limiited liability company (LLC) met meer dan één lid een belastingaangifte voor een partnerschap registreert , is het distributieve aandeel ook van toepassing op LLC-leden.
Distributief aandeel wordt ook toegepast op eigenaren van S-bedrijven op basis van hun procentuele aandeel in aandelen die eigendom zijn van de S-corporatie.
Hoe distributief aandeel wordt bepaald
De toewijzing van een distributieaandeel wordt meestal bepaald door de partnerschapsovereenkomst, die de toewijzing van het totale netto-inkomen voor het jaar voor alle partners omvat, voor 100%.
Als er geen partnerschapsovereenkomst is, is het distributieve aandeel van elke partner gebaseerd op zijn of haar eigendom van het partnerschap, berekend op basis van kapitaalbijdragen, belangen in economisch of belastbaar inkomen van het partnerschap en rechten van partners op samenwerkingsactiva als het partnerschap wordt geliquideerd ( verkocht of in faillissement). Er wordt geen inhouding ingehouden op het uitkeringsaandeel van een partner, dus het volledige bedrag is belastingplichtig, samen met andere inkomsten op de persoonlijke belastingaangifte van de partner.
Distributief aandeel en het belastingoverzicht van de eigenaar
Schema K-1 is het document dat wordt gebruikt om het distributieve deel van een partner in een partnerschap, een lid van een LLC of een eigenaar van een S Corporation te tonen.
Een Schedule K-1 wordt niet gebruikt voor een eenmanszaak of een LLC met slechts één lid, omdat in deze gevallen het volledige nettoresultaat van het bedrijf, zoals berekend met behulp van Schedule C, naar de enige eigenaar gaat.
Als er bijvoorbeeld drie partners in een partnerschap zijn, heeft iemand misschien een aandeel van 30 procent, een ander een aandeel van 50 procent en het derde een aandeel van 20 procent.
Inkomsten zouden vervolgens worden verdeeld over de partners op basis van hun aandeel.
Belasting op distributieve aandelen
Het proces voor het bepalen van het distributieve deel van een partner werkt als volgt:
- De belastingaangifte van het partnerschap wordt opgesteld, op formulier 1065, vanaf het einde van het fiscale (financiële en fiscale) jaar van het partnerschap.
- Vervolgens wordt het totale nettoresultaat (winst) voor het partnerschap verdeeld over de partners, volgens het distributieve aandeel van elke partner. Merk op dat de partners worden belast op het nettoresultaat van het partnerschap, ook al heeft een individuele partner al dan niet gedurende het jaar uitkeringen van het partnerschap ontvangen.
- Een Schedule K-1 is opgesteld voor elke partner, die zijn of haar distributieve aandeel voor het jaar toont.
- De individuele partner neemt de inkomsten of verliezen op die zijn opgenomen in Schema K-1 op zijn of haar persoonlijke belastingaangifte voor het jaar.
- De belastingaangifte van het partnerschap wordt ingediend als informatieretour, inclusief kopieën van alle Schedule K-1-documenten voor alle partners.
Zelfstandige belasting
De individuele partners moeten de belasting op zelfstandigen (sociale zekerheid en Medicare) betalen op basis van hun distributieve deel van het partnerschap, zoals weergegeven op schema K-1, en niet op bedragen die de partner in de loop van het jaar van het partnerschap heeft ontvangen.
S-aandeelhouders betalen geen zelfstandige belasting, omdat ze aandeelhouders zijn en geen eigenaars.