Voordat we naar gegarandeerde betalingen kijken, moeten we kijken naar eigenaren van LLC's (" leden " genoemd) en partners in een partnerschap. De IRS erkent LLC's niet als belastingentiteiten.
Dus, LLC's met meerdere leden worden door de IRS beschouwd als partners voor belastingdoeleinden (tenzij ze ervoor kiezen om te worden belast als bedrijven of S-bedrijven .) Daarom bespreekt de IRS deze betalingen aan LLC-leden in de categorie partnerschappen.
LLC's en partnerships worden meestal betaald uit het inkomen van het bedrijf, maar ze willen misschien een basisinkomen geven in jaren waarin het bedrijfsinkomen laag is of er verlies is. Zij kunnen deze basis instellen als een gegarandeerde betaling, via de overeenkomst tussen de eigenaren (een samenwerkingsovereenkomst of een operationele overeenkomst tussen LLC) .
Hoe Partners en LLC-leden worden betaald
Partners in een partnerschap en LLC-leden kunnen op verschillende manieren worden betaald. Twee veel voorkomende soorten betalingen zijn uitkeringsaandelen en gegarandeerde betalingen:
Distributief aandeel : ze kunnen een deel van het inkomen van het bedrijf ontvangen op basis van de overeenkomst tussen de eigenaren. Als Tom en Teresa bijvoorbeeld elk 50 procent van een LLC bezitten, krijgt elk van hen 50 procent van de winst.
Als de winst (nettowinst) voor een jaar $ 80.000 is, kan aan elke eigenaar $ 40.000 worden betaald.
Omdat de maatschap of LLC zelf geen inkomstenbelasting over het netto inkomen van het bedrijf betaalt, moeten de eigenaren die belasting betalen. Belastingen moeten worden betaald over het netto-inkomen van de onderneming, zelfs als er geen feitelijk geld wordt uitgekeerd aan de eigenaars.
Gegarandeerde betalingen: aan elke eigenaar kan een minimale betaling worden gegarandeerd, ongeacht de winst die het bedrijf maakt. In het bovenstaande geval kan voor elke eigenaar $ 25,0000 worden gegarandeerd.
Hoe Gegarandeerde betalingen worden belast
Een partnerschap of LLC betaalt geen belastingen op bedrijfsinkomsten. In plaats daarvan worden deze bedrijven beschouwd als pass-through-entiteiten , wat inhoudt dat de inkomsten worden doorgegeven aan de eigenaars. De IRS beschouwt gegarandeerde betalingen als gewoon inkomen aan de eigenaars. Deze gegarandeerde betaling wordt beschouwd als een aftrekbare kost voor het bedrijf. Als het aandeel van de eigenaar in het netto-inkomen groter is dan het gegarandeerde bedrag, is er geen gegarandeerd bedrag voor dat jaar.
Is een Gegarandeerde betaling een salaris?
Vanuit het oogpunt van loonheffingen zijn gegarandeerde betalingen geen salaris. Maar vanuit het oogpunt van fiscaal aftrekbare kosten aan het bedrijf, worden gegarandeerde betalingen van LLC op dezelfde manier behandeld als salaris.
Partners en LLC-leden ontvangen geen salaris in hun functie als eigenaar. Een partner of LLC-lid kan een salaris ontvangen als werknemer, maar deze betaling heeft niets te maken met betalingen aan de eigenaar als eigenaar via de eigendomsovereenkomsten. Als een LLC-eigenaar een salaris als werknemer ontvangt, vereist de IRS dat federale inkomstenbelastingen en VAIS-belastingen (sociale zekerheid en Medicare) worden ingehouden op de beloning van de werknemer.
Als een partner of LLC-lid een gegarandeerde betaling ontvangt, vereist de IRS niet dat inhouding op de gegarandeerde betaling wordt genomen. Maar het bedrijf kan deze betalingen beschouwen als fiscaal aftrekbare bedrijfskosten, op dezelfde manier als salarissen en lonen voor werknemers worden behandeld.
Gegarandeerde betalingen: een voorbeeld
Alex is lid van een LLC. Volgens de LLC-overeenkomst heeft hij elk jaar een aandeel van 40 procent in de LLC-winst en heeft hij een gegarandeerd minimumbedrag van $ 25.000.
Dit jaar is het netto-inkomen van LLC $ 50.000, dus het aandeel van Alex is $ 20.000 (40 procent van $ 50.000). Aangezien hij een gegarandeerd minimum van $ 25.000 heeft, wordt $ 5.000 beschouwd als zijn gegarandeerde minimum en de andere $ 20.000 is zijn distributieve aandeel. Bedenk dat Alex belasting moet betalen over zijn aandeel in de winst, zelfs als hij niet alles of niets van dat geld ontvangt.
De LLC kan een belastingaftrek krijgen voor de $ 5000 die als gegarandeerde betaling wordt beschouwd.
Als het nettoresultaat van het partnerschap $ 70.000 was, zou het aandeel van Alex $ 28.000 zijn en zouden er geen gegarandeerde betalingen worden gedaan. Er is geen gegarandeerd minimum voor dat jaar, dus het partnerschap kan geen belastingaftrek voor deze betaling accepteren.
Hoe Gegarandeerde betalingen worden opgenomen in belastingaangiften
Als het partnerschap of LLC gedurende een jaar gegarandeerde betalingen heeft gedaan, worden deze betalingen als bedrijfskosten opgenomen in de belastingaangifte van het partnerschap ( formulier 1065) op regel 10.
Het partner- of LLC-lid ontvangt een Schedule K-1 met informatie over het bedrag van de gegarandeerde betaling en elk distributief aandeel voor het jaar. Informatie uit het schema K-1 wordt ingevoerd in de aangifte inkomstenbelasting van de eigenaar op schema E en wordt bij de andere inkomsten van de persoon opgeteld om de belastingen te bepalen.
Disclaimer: deze discussie is een algemeen, vereenvoudigd voorbeeld van hoe gegarandeerde betalingen werken. Het is niet bedoeld als fiscaal of juridisch advies. Het onderwerp is ingewikkeld en elk bedrijf is anders. Lees meer over gegarandeerde betalingen in IRS-publicatie 541-Partnerschappen en raadpleeg uw belasting- en juridische professionals voordat u overeenkomsten maakt of bedrijfseigenaren betaalt.