Een steeds terugkerende vraag heeft echter altijd te maken met gerelateerde en niet-gerelateerde zakelijke inkomsten uit de verkoop van diensten of goederen door een non-profitorganisatie.
Ten eerste moeten non-profitorganisaties het verschil begrijpen tussen gerelateerd en niet-gerelateerd zakelijk inkomen .
De eerste houdt simpelweg in dat de inkomsten de missie van de organisatie ondersteunen.
Een symfonieorkest verkoopt bijvoorbeeld kaartjes voor zijn uitvoeringen. Die uitvoeringen zijn uiteraard gerelateerd aan de missie. Aan de andere kant, als een non-profitorganisator besluit om ballonnen tegen marktprijzen aan het grote publiek te verkopen, is het inkomen waarschijnlijk niet gerelateerd aan de missie.
Of inkomen al dan niet gerelateerd is, is echter complex met veel vrijstellingen en nuances. Als deze ballonnen bijvoorbeeld door een vrijwilliger worden verkocht, kan het inkomen als missie gerelateerd worden beschouwd.
Evenzo zouden inkomsten uit een ijssalon die wordt gerund door een non-profitorganisatie die de fysiek gehandicapte jongeren in dienst heeft, dat de non-profitorganisatie bestaat, waarschijnlijk onder de missie-gerelateerde categorie vallen.
Als het inkomen geen verband lijkt te houden met de missie van de non-profitorganisatie, dan rijst de vraag hoeveel van dat inkomen acceptabel is.
Veel grote non-profitorganisaties zoals universiteiten en medische centra creëren veel bronnen van inkomsten, sommige gerelateerd en andere niet.
Het uitzoeken of ze belasting verschuldigd zijn over een van die inkomsten vereist de hersencapaciteit van meer dan één belastingadvocaat.
Voor kleine non-profitorganisaties moeten de vragen veel eenvoudiger zijn, maar liefdadigheidsinstellingen moeten goed nadenken over de gerelateerde versus niet-gerelateerde kwestie lang voordat ze een zakelijke activiteit starten.
Om deze vraag te verduidelijken, vroeg ik Emily Chan, een advocaat die gespecialiseerd is in non-profitorganisaties, naar haar mening.
Dit is wat ze zei:
Non-profitorganisaties zijn over het algemeen beperkt in de hoeveelheid niet-verwante bedrijfsactiviteiten die zij kunnen uitvoeren.
Maar de Internal Revenue Service (IRS) is niet specifiek geweest over hoeveel toegestane inkomsten uit niet-gerelateerde bronnen kunnen worden gegenereerd.
Hoewel er geen vaste percentagebeperking bestaat, zijn er twee belangrijke redenen waarom een niet-gerelateerd zakelijk inkomen aanleiding geeft tot bezorgdheid over openbare liefdadigheidsinstellingen en de meeste andere vrijgestelde organisaties onder sectie 501, onder c) van de Internal Revenue Code.
- Ten eerste zijn niet-verbonden bedrijfsinkomsten belastbaar tegen het tarief van de vennootschapsbelasting (dat wil zeggen, afhankelijk van de niet-gerelateerde bedrijfsbelasting (UBIT).
- Ten tweede kan een vrijgestelde organisatie zich niet bezighouden met meer dan een niet-substantiële hoeveelheid niet-verwante bedrijfsactiviteiten zonder het risico te lopen haar belastingvrije status te verliezen.
Een "niet-verbonden bedrijf" wordt door de IRS gedefinieerd als een handelsactiviteit of een bedrijf dat regelmatig wordt uitgeoefend , en niet voor het grootste deel in verband staat met het vrijgestelde doel van de organisatie.
Een gerelateerd bedrijf betekent dat de inkomstengenererende activiteit de vrijgestelde doelen van de organisatie ondersteunt en niet alleen inkomsten oplevert.
Of de activiteit al dan niet inkomsten oplevert, is niet het belangrijkste feit. Maar wat er toe doet, is of die activiteit de missie van de organisatie ondersteunt.
De analyse van gerelateerde en niet-verwante bedrijfsactiviteiten kan behoorlijk complex worden. Individuele artikelen die in een museumcadeauwinkel worden verkocht, kunnen bijvoorbeeld op beide manieren worden geclassificeerd.
Er zijn ook uitzonderingen op de regel onder sectie 513 (a) van de Internal Revenue Code voor bepaalde activiteiten.
Deze uitzonderingen omvatten:
- Activiteiten gerund door vrijwilligers
- Activiteiten uitgevoerd voor het gemak van haar leden, studenten, patiënten, functionarissen of werknemers
- Verkoop van gedoneerde goederen. (Passieve inkomsten, zoals rente, dividenden, huren en royalty's zijn ook over het algemeen uitgesloten van niet-verbonden bedrijfsinkomsten.
Ernstige problemen zouden waarschijnlijk bestaan onder de niet-gerelateerde regels voor bedrijfsinkomsten voor een organisatie met meer dan 50 procent van het totale bruto-inkomen geproduceerd uit niet-verwante bedrijfsactiviteiten.
Regels zijn echter onnauwkeurig over waar de grens onder die 50 procent te trekken.
Zonder een vast percentagebeperking van de IRS, gebruiken juridische adviseurs vaak verschillende vuistregels, hoewel 20 procent gebruikelijk is.
Organisaties moeten de juiste raad of expertise zoeken bij het ondernemen van zakelijke activiteiten.
Als de activiteiten niet aan de definitie van een niet-verbonden bedrijf voldoen of onder een uitzondering of uitsluiting vallen, kan de organisatie veel meer flexibiliteit hebben in de manier waarop zij dergelijke activiteiten uitvoert zonder dat er boetes worden opgelegd.
Middelen:
IRS-publicatie 598 - Belasting op niet-verbonden bedrijfsinkomsten van vrijgestelde organisaties
Moet mijn non-profitorganisatie belasting betalen? Inzicht in niet-gerelateerde bedrijfsinkomstenbelasting, NPQ, 25/12/2011
Deze mededeling was niet geschreven of was bedoeld om door enige belastingbetaler te worden gebruikt en mag niet worden gebruikt met het oog op (i) het vermijden van belastinggerelateerde boetes krachtens de Internal Revenue Code, of (ii)