Wanneer winst ok is en wanneer het niet is
Wat moet u weten over non-profit "winst"? Hoe maakt u onderscheid tussen belastbare bedrijfsactiviteiten en niet-belastingplichtige bedrijfsactiviteiten? Wat is alle ophef over "niet-gerelateerde" bedrijfsactiviteiten?
Ook al zijn non-profitorganisaties niet gemaakt om winst te maken, soms hebben ze die wel. Winst wordt niet geweigerd aan de non-profitorganisatie zolang die winst wordt gegenereerd door missiegerelateerde activiteiten.
Sommige winst is echter belastbaar en sommige winst is dat niet. Veel non-profitorganisaties houden zich bezig met 'gerelateerde' bedrijfsactiviteiten om hun primaire missie te ondersteunen. Elke winst van dergelijke activiteiten is vrijgesteld van belasting.
Wat is een missiegerelateerde bedrijfsactiviteit?
Laten we een voorbeeld van een museum gebruiken dat zomercursussen biedt aan middelbare scholieren die kunst waarderen voor een vergoeding. Aangezien de missie van het museum de educatie van het publiek over kunst inhoudt, is de opbrengst van dergelijke cursussen vrijgesteld van belasting.
Winst uit een "niet-verwante bedrijfsactiviteit" is mogelijk belastbaar. De belasting wordt de UBIT (niet-gerelateerde inkomstenbelasting) genoemd. Een voorbeeld zou kunnen zijn als het museum een tijdschrift publiceert dat reclame draagt die niets te maken heeft met zijn missie van kunsteducatie en -behoud. De inkomsten uit de reclame zouden niet-gerelateerd en belastbaar zijn.
Wat is niet-gerelateerde zakelijke activiteit?
De IRS zegt dat niet-gerelateerde zakelijke activiteiten deze drie kenmerken hebben:
- Het is een handel of een bedrijf,
- Het wordt regelmatig uitgevoerd, en
- Het is niet substantieel gerelateerd aan het bevorderen van het vrijgestelde doel van de organisatie.
Dus de non-profit pre-school voor eenmalige bake-verkoop komt niet in aanmerking voor UBIT, maar een pizzazaal aan de zijkant zou dat waarschijnlijk wel zijn.
Hoeveel-niet-gerelateerd bedrijfsinkomen staat de IRS toe?
Ik vroeg Emily Chan, een non-profitorganisatie, om haar mening.
Dit is wat ze zei:
Non-profitorganisaties zijn over het algemeen beperkt in de hoeveelheid niet-verwante bedrijfsactiviteiten die zij kunnen uitvoeren.
Maar de Internal Revenue Service (IRS) is niet specifiek geweest over hoeveel toegestane inkomsten uit niet-gerelateerde bronnen kunnen worden gegenereerd.
Hoewel er geen vaste percentagebeperking bestaat, zijn er twee belangrijke redenen waarom een niet-gerelateerd zakelijk inkomen aanleiding geeft tot bezorgdheid over openbare liefdadigheidsinstellingen en de meeste andere vrijgestelde organisaties onder sectie 501, onder c) van de Internal Revenue Code.
- Ten eerste zijn niet-verbonden bedrijfsinkomsten belastbaar tegen het tarief van de vennootschapsbelasting (dat wil zeggen, afhankelijk van de niet-gerelateerde bedrijfsbelasting (UBIT).
- Ten tweede kan een vrijgestelde organisatie zich niet bezighouden met meer dan een niet-substantiële hoeveelheid niet-verwante bedrijfsactiviteiten zonder het risico te lopen haar belastingvrije status te verliezen.
Een "niet-verbonden bedrijf" wordt door de IRS gedefinieerd als een handelsactiviteit of een bedrijf dat regelmatig wordt uitgeoefend , en niet voor het grootste deel in verband staat met het vrijgestelde doel van de organisatie.
Een gerelateerd bedrijf betekent dat de inkomstengenererende activiteit de vrijgestelde doelen van de organisatie ondersteunt en niet alleen inkomsten oplevert.
Of de activiteit al dan niet inkomsten oplevert, is niet het belangrijkste feit. Maar wat er toe doet, is of die activiteit de missie van de organisatie ondersteunt.
De analyse van gerelateerde en niet-verwante bedrijfsactiviteiten kan behoorlijk complex worden. Individuele artikelen die in een museumcadeauwinkel worden verkocht, kunnen bijvoorbeeld op beide manieren worden geclassificeerd.
Er zijn ook uitzonderingen op de regel onder sectie 513 (a) van de Internal Revenue Code voor bepaalde activiteiten.
Deze uitzonderingen omvatten:
- Activiteiten gerund door een vrijwilliger personeelsbestand
- Activiteiten uitgevoerd voor het gemak van haar leden, studenten, patiënten, functionarissen of werknemers
- Verkoop van gedoneerde goederen. (Passieve inkomsten, zoals rente, dividenden, huren en royalty's zijn ook over het algemeen uitgesloten van niet-verbonden bedrijfsinkomsten.
Ernstige problemen zouden waarschijnlijk bestaan onder de niet-gerelateerde regels voor bedrijfsinkomsten voor een organisatie met meer dan 50% van haar totale bruto-inkomen geproduceerd uit niet-verwante bedrijfsactiviteiten.
Regels zijn echter onnauwkeurig over waar de grens onder die 50% moet worden getrokken.
Zonder een vast percentagebeperking van de IRS, gebruiken juridische adviseurs vaak verschillende vuistregels, hoewel 20% gebruikelijk is.
Organisaties moeten de juiste raad of expertise zoeken bij het ondernemen van zakelijke activiteiten.
Als de activiteiten niet aan de definitie van een niet-verbonden bedrijf voldoen of onder een uitzondering of uitsluiting vallen, kan de organisatie veel meer flexibiliteit hebben in de manier waarop zij dergelijke activiteiten uitvoert zonder dat er boetes worden opgelegd.
Hoewel een non-profitorganisatie zich bezighoudt met niet-verwante bedrijfsactiviteiten en belastingen op de winst betaalt, is het belangrijk om voorzichtig te zijn. Zoek op zijn minst uit of uw bedrijfsactiviteiten belastbaar, gedeeltelijk belastbaar of helemaal niet belastbaar zijn. Uw accountant kan dit allemaal voor u uitzoeken.
Te veel niet-verwante commerciële activiteiten kunnen de IRS ertoe aanzetten om nogmaals naar uw 501 (c) (3) vrijgestelde status te kijken . Dit is waar je op moet letten:
- Zorg ervoor dat uw bedrijfsactiviteit niet te veel middelen van personeel of vrijwilligers absorbeert. Houd altijd in gedachten wat je missie is. Richt de meeste van uw middelen daarop.
- Laat de inkomsten uit zakelijke ondernemingen niet een te hoog percentage van uw totale jaarinkomen worden. Publieke liefdadigheidsinstellingen zijn verplicht om het grootste deel van hun inkomsten van het publiek te krijgen, zoals van donaties of vergoedingen van missiegerelateerde programma's.
- Dien de juiste belastingformulieren in als u $ 1000 of meer bruto-inkomsten uit niet-verwante bedrijfsactiviteiten hebt. U dient de Form 990-T in te dienen wanneer u uw 990, 990-EZ of 990-PF archiveert .
Niet-verwante bedrijfsactiviteiten zijn een lastig gebied, dus raadpleeg uw juridisch adviseur en uw belastingdeskundige voordat u in iets springt dat de UBIT zou kunnen activeren. De IRS verstrekt details over niet-gerelateerde inkomstenbelasting op haar website.
Terug naar veelgestelde vragen over het starten van een organisatie zonder winstoogmerk