In de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 zijn wijzigingen aangebracht om verschillende versnelde afschrijvingsvoordelen voor bedrijven te verlengen:
- Een permanente limiet van $ 500.000 op aftrekingen van artikel 179 zal bedrijven in staat stellen om activaaankopen en onkostenaankopen onmiddellijk te plannen in plaats van in een bepaalde periode te depreciëren. Deze verhoogde limiet is van kracht voor zakelijke aankopen van 2015 en toekomstige jaren.
- Een verlenging van de bonusafschrijving met vijf jaar als stimulans voor bedrijven om nieuwe apparatuur aan te schaffen. Het bonusafschrijvingsbedrag bedraagt 50% voor 2015, 2016 en 2017, verlaagd tot 40% voor 2018 en 2019.
Zoals opgemerkt door Tony Nitti in Forbes, stelt de zekerheid van het kennen van de beperkingen van deze versnelde afschrijvingsvoordelen in de toekomst, bedrijven in staat om "eindelijk met enige zekerheid de komende jaren met zekerheid te handelen over de beschikbaarheid van een breed scala aan belastingvoordelen."
Hoe versnelde afschrijving werkt
Versnelde afschrijving is een belangrijk concept voor ondernemers om te begrijpen. Hoewel het vrij gecompliceerd is, en de details en belastinggevolgen moeten worden overgelaten aan een advocaat of CPA, moet u (de bedrijfseigenaar) inzicht hebben in versnelde afschrijving en hoe u kunt besparen op belastingen door deze te gebruiken.
Bekijk eerst het begrip afschrijving, dat de kosten van een actief over de gebruiksduur spreidt.
Gewone (niet-versnelde) afschrijving wordt ook wel "lineaire afschrijving" genoemd omdat de afschrijvingskosten elk jaar hetzelfde zijn. Als een activum bijvoorbeeld wordt gekocht voor $ 10.000 en de gebruiksduur 10 jaar is, wordt onder lineaire afschrijving $ 1.000 in elk jaar ten laste van het resultaat genomen.
Maar de gebruiksduur van veel bedrijfsmiddelen volgt geen rechte lijn.
De IRS maakt dus een versnelde afschrijving mogelijk, waardoor de meeste kosten van het activum in de eerste jaren worden besteed. Afschrijving op auto's wordt bijvoorbeeld versneld. Sectie 179 inhoudingen zijn een voorbeeld van versnelde afschrijvingsvoorzieningen die door de Amerikaanse overheid zijn opgezet om uitgaven aan kapitaalgoederen aan te moedigen .
Artikel 179 Aftrekkingen en bonusafschrijving
In de afgelopen jaren zijn door de Amerikaanse wetgeving twee soorten versnelde afschrijving toegestaan. Deze manieren om aftrekkingen van bedrijfsactiva te versnellen zijn:
- Bonusafschrijving is ingesteld om een bonus van 50% toe te staan op het bedrag van de toegestane uitgaven in het eerste jaar dat een NIEUW (niet gebruikt) bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen (gebruikt). UPDATE: bonusafschrijvingen zijn beschikbaar voor de belastingaangiften van 2018 en toekomstige jaarrendementen, zoals hierboven vermeld.
- Sectie 179 inhoudingen zijn op dezelfde manier opgezet als bonusafschrijving, maar ze kunnen van gebruikte apparatuur of voertuigen zijn. Lees meer over overwegingen bij het aftrekken van Section 179. Update: effectief met 2018 bedrijfsbelastingaangiften, Section 179 verminderingen zijn permanent gemaakt, zoals hierboven vermeld.
Twee manieren om waardeverminderingen te versnellen
De twee meest gebruikte methoden voor het versnellen van de afschrijving zijn 'optelling van de jarencijfers' en 'dubbele afnemende balans'. Hier is (kort) hoe elk werkt:
- Onder dubbel degressief wordt het actief twee keer zo snel afgeschreven als onder een rechte lijn. Met behulp van het bovenstaande voorbeeld wordt 10% van de kosten elk jaar afgeschreven volgens de lineaire methode. Verdubbeling van het tarief zou betekenen dat elk jaar 20% zou worden afgeschreven, zodat het actief volledig zou worden afgeschreven in 5 jaar, in plaats van 10.
- Onder optelsom van de jaren wordt het actief sneller afgeschreven dan de lineaire afschrijving, maar niet zo snel als het degressieve saldo. Als een voorbeeld van hoe deze methode werkt, laten we zeggen dat de levensduur van een actief 5 jaar is. Het optellen van de cijfers zou 5 + 4 + 3 + 2 + 1 of een totaal van 15 zijn. Het eerste jaar wordt 5/15 opgenomen; het volgende jaar 4/15 wordt als last opgenomen, enzovoort. Dus als de kosten van het activum $ 1000, 5/15 of $ 333.34 zijn, worden deze als eerste kosten in rekening gebracht, $ 266.67 in het tweede jaar, enzovoort.
MACRS gebruiken voor versnelde afschrijving
De IRS vereist momenteel dat bedrijven het MACRS-systeem gebruiken voor versnelde afschrijving, waarbij de classificatie van activa de afschrijvingstermijn bepaalt.
Overleg met uw belastingprofessional
Afschrijvingsberekeningen zijn ingewikkeld en er zijn veel beperkingen en uitsluitingen. Zorg ervoor dat u praat met uw belastingprofessional voordat u beslissingen neemt over het kopen van apparatuur en het invullen van belastingformulieren van de belastingdienst.
Disclaimer: dit artikel en de informatie op deze site is alleen bedoeld als algemene informatie. De auteur is geen CPA, belastingadvocaat of geregistreerde agent. Elke bedrijfssituatie is anders en belastingen en regels veranderen vaak. Raadpleeg uw belastingprofessional voordat u zakelijke beslissingen neemt die van invloed kunnen zijn op uw belastingsituatie.
Terug naar Alles over afschrijving