Historische kosten versus reële marktwaarde en mark-to-market
Hoe het historische kostenbeginsel werkt
Een bedrijfsmiddel is iets van waarde dat u koopt voor uw bedrijf. Op enkele uitzonderingen na (contanten, debiteuren en vooruitbetalingen) worden alle andere bedrijfsactiva geboekt volgens het principe van historische kostprijs.
Deze activa kunnen van alles zijn, van benodigdheden en computerprinters tot voertuigen, terreinen en gebouwen.
Wanneer uw bedrijf een van deze activa koopt, wordt het geregistreerd tegen wat u ervoor hebt betaald (kosten of historische kosten). Deze kost wordt opgenomen op de balans , een financiële verklaring die alle activa, verplichtingen en eigen vermogen (eigendom) op een bepaald moment samenvat. De oorspronkelijke kosten kunnen alles omvatten wat ten koste gaat van de kosten, inclusief verzend- en bezorgkosten, set-up en training (bijvoorbeeld op een computersysteem). De historische kostprijs wordt opgenomen onder de activakolom op de balans en verandert niet zolang het activum eigendom is van het bedrijf.
De kosten van immateriële activa , zoals auteursrechten, octrooien en handelsmerken, worden geregistreerd als de kosten voor het produceren van het actief. Bijvoorbeeld, de kosten die u heeft betaald om iemand een handelsmerk voor uw bedrijf te laten maken, verhoogd met de kosten om een handelsmerk het handelsmerk te laten registreren , zouden een groot deel van de kosten van dat handelsmerk zijn.
Wat als de kosten veranderen?
Het historische-kostenprincipe houdt rekening met waardeveranderingen in activa door een waardevermindering op te nemen als gevolg van veroudering, fysieke achteruitgang en andere oorzaken. Deze dalingen worden geregistreerd via afschrijvingen (voor fysieke activa) of amortisatie (voor immateriële vaste activa).
Grond wordt niet afgeschreven, dus de waarde blijft hetzelfde.
| Meubels en armaturen | $ 10.000 |
| Minder geaccumuleerde afschrijvingen | $ 1.400 |
| Boekwaarde: meubilair en armaturen | $ 8.600 |
Hoe is de boekwaarde van een actief gerelateerd aan historische kosten?
De boekwaarde van een actief is de actuele waarde op de balans. Boekwaarde wordt berekend door afschrijvingen of amortisaties af te trekken van de oorspronkelijke kostprijs van dat activum.
Verwar boekwaarde echter niet met een bedrag waarvoor u een activum kunt verkopen. De verkoopprijs van een actief is afhankelijk van veel factoren die geen verband houden met de boekwaarde. Als uw bedrijfsauto bijvoorbeeld een ongeluk heeft gehad en u wilt het verkopen, zou de staat ervan vrijwel zeker niet overeenkomen met de boekwaarde.
Wanneer u een bedrijf koopt of verkoopt, is het goed om te weten dat de waarde die u in het bedrijf ziet, wordt vastgelegd volgens een afgesproken norm. Natuurlijk wilt u nog steeds een beoordeling van het bedrijf en zijn activa krijgen om ervoor te zorgen dat de werkelijke waarde overeenkomt met de boekwaarde.
Waarom is het historische kostenbeginsel belangrijk?
Dit kostenprincipe is een van de vier basisprincipes voor financiële verslaggeving die worden gebruikt door alle accountants en professionals. Het feit dat iedereen hetzelfde systeem gebruikt, maakt het voor iedereen gemakkelijker om de exacte waarde van een bedrijf en zijn vermogen te kennen.
Als u historische kosten gebruikt, hoeft niemand de oorspronkelijke kosten te raden en de kosten te verlagen. Aangezien de oorspronkelijke kosten niet veranderen en afschrijvingsmethoden standaard zijn, is het gemakkelijk om te zien wat de huidige waarde van elke categorie van activa op een bepaald moment is.
Hoe verschillen historische kosten van marktwaarde?
Sommige activa worden op een andere manier geboekt dan de historische kosten, omdat hun waarde regelmatig verandert. Deze activa omvatten verhandelbare effecten (aandelen, obligaties en andere effecten). Omdat deze activa vaak worden gekocht en verkocht, hangt de verkoopprijs van deze activa af van hun waarde op het moment dat ze worden verkocht en worden ze gewaardeerd aan marktwaarde. Deze boekhoudmethode wordt mark-to-market of fair value, accounting genoemd.
Met marktwaarde-accounting kan een bedrijf correcties aanbrengen in de waarde van bepaalde soorten activa door de waarde van deze activa te schatten op basis van wat zij denken dat de prijs momenteel is.
Deze schatting verandert de waarde van een bedrijf. Positief is dat de marktwaarde nauwkeuriger de waarde van een bedrijf kan weergeven. Maar het kan ook de waarde van het bedrijf verkeerd weergeven en de kredietwaardigheid van het bedrijf ondermijnen. Zoals TheBalance opmerkt,
De toepassing van mark-to-market accounting op effecten-voorraden of de openbaar verhandelde schuld van een onderneming is het meest accuraat wanneer de betreffende effecten worden verhandeld op zeer liquide openbare effectenmarkten ....
Wetende dat de meeste bedrijfsactiva worden gewaardeerd aan historische kostprijs, kan dit u helpen wanneer u naar een bedrijfsbalans kijkt of naar de waardering van uw eigen bedrijf .