Aanvoervoorschriften voor diensten
Let op: als uw bedrijfsinkomsten de S mall-leverancierslimiet niet overschrijden, hoeft u zich niet voor HST te registreren of te verzamelen. Er zijn ook verschillende goederen en services die HST-vrijgesteld of zero-rated zijn , wat betekent dat u HST niet voor hen in rekening brengt.
Zie De PST (RST) voor kleine bedrijven voor een lijst met omzetbelastingtarieven voor de verschillende provincies.
HST op Services
De regels voor de plaats van levering voor diensten zijn in het algemeen gebaseerd op het adres van de ontvanger dat de leverancier in het kader van de normale bedrijfsuitoefening heeft verkregen, hoewel er uitzonderingen zijn.
Personenvervoer, goederenvervoersdiensten, post- en postbezorgdiensten en telecommunicatiediensten vallen onder specifieke regels voor de verstrekking van de levering (toegelicht in de afdelingen 6 tot en met 9 van de geharmoniseerde btw: plaatsingsregels om te bepalen of een levering in een provincie plaatsvindt) , GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency).
Er zijn vier algemene regels voor de bevoorradingsplaatsen voor services die de toepassing van HST bepalen:
- Er wordt voorgesteld om een dienst te leveren in een provincie als de leverancier van een dienst in het kader van de normale bedrijfsuitoefening een adres van de ontvanger in de provincie verkrijgt.
- Als regel 1 de levering van de dienst niet als een provincie beschouwt, en het Canadese deel van de dienst voornamelijk (meer dan 50%) in de deelnemende provincies wordt uitgevoerd, wordt de levering geacht ... geacht te zijn gedaan in de deelnemende provincies provincie waarin het grootste deel van het Canadese element van de dienst die wordt uitgevoerd in de deelnemende provincies wordt uitgevoerd. (Het Canadese element van de service verwijst naar het gedeelte van de service dat in Canada wordt uitgevoerd.)
- Als in regel 2 de levering van een dienst in een deelnemende provincie niet wordt aangemerkt omdat de dienst in twee of meer deelnemende provincies gelijkelijk wordt uitgevoerd, wordt de dienst geacht te zijn geleverd in de deelnemende provincie onder die provincies die het hoogste percentage van het provinciale onderdeel van de HST. Als twee of meer van de deelnemende provincies, in dit geval, hetzelfde tarief hebben voor het provinciale onderdeel, moet HST door de leverancier worden belast met dat specifieke tarief.
- Als in regel 1 de levering van de dienst niet in een provincie wordt gedaan en het Canadese onderdeel van de service niet primair wordt uitgevoerd (50% of minder) in de deelnemende provincies, wordt voorgesteld de levering te doen in een niet-provinciale regio. deelnemende provincie (Harmonized Sales Tax: plaatsingsregels om te bepalen of een levering in een provincie wordt gedaan, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, pp. 25-27).
Persoonlijke services vallen niet onder deze algemene regels voor de plaats van levering, behalve voor advies-, advies- of professionele diensten, die onder deze algemene regels vallen, tenzij een andere specifieke regel op hen van toepassing is.
Over het algemeen, als u persoonlijke diensten verleent, als u "in hoofdzaak alle (90% of meer)" van een persoonlijke service uitvoert in de aanwezigheid van de persoon aan wie het voornamelijk (meer dan 50%) wordt verleend in de deelnemende provincies, brengt u HST op basis van de deelnemende provincie waar het grootste deel van de service wordt uitgevoerd.
Als de persoonlijke service evenveel wordt uitgevoerd in twee of meer deelnemende provincies, rekent u HST aan op basis van de deelnemende provincie met het hoogste belastingtarief.
Als nagenoeg alle (90% of meer) van een persoonlijke service wordt uitgevoerd in aanwezigheid van de persoon aan wie deze wordt verleend (50% of minder) in de deelnemende provincies, "wordt de levering voorgesteld in een niet-deelnemende provincie, "en u zou alleen GST in rekening brengen .
HST op diensten met betrekking tot tastbare persoonlijke eigendommen
De toepassing van HST hangt af van het feit of het tastbare persoonlijke eigendom in dezelfde provincie (s) verblijft terwijl de service wordt uitgevoerd. Als u bijvoorbeeld autoreparatiediensten verleent in Ontario , blijven de voertuigen in Ontario terwijl u de reparaties uitvoert, en onderhevig aan een belasting van 13%.
Als er twee of meer deelnemende provincies bij betrokken zijn, wordt de dienst geacht te zijn geleverd in de deelnemende provincie onder die provincies waarvoor de snelheid van het provinciale onderdeel van de HST de hoogste is (Ibid., Blz. 29).
Als het tastbare persoonlijke eigendom niet in dezelfde provincies blijft terwijl de service wordt uitgevoerd, moet HST worden belast als:
- het onroerend goed bevindt zich voornamelijk (meer dan 50%) in deelnemende provincies op elk moment waarop het Canadese element van de dienst wordt uitgevoerd,
- de service wordt voornamelijk (meer dan 50%) in deelnemende provincies uitgevoerd, en
- het grootste deel van de uitvoering van de dienst, die wordt uitgevoerd in de deelnemende provincies, wordt uitgevoerd in die deelnemende provincie.
Als het tastbare persoonlijk goed anders is gesitueerd dan primair (50% of minder) in deelnemende provincies (bijvoorbeeld voornamelijk gelegen in niet-deelnemende provincies of gelijk gelegen in deelnemende en niet deelnemende provincies), dan is het Canadese onderdeel van de dienst op elk moment uitgevoerd of de service wordt uitgevoerd anders dan voornamelijk (50% of minder) in deelnemende provincies, wordt de levering van de service voorgesteld in een niet-deelnemende provincie en wordt HST niet in rekening gebracht (Ibid., blz. 29).
HST op services met betrekking tot een locatiespecifiek evenement
Diensten die betrekking hebben op een locatiespecifieke gebeurtenis vormen een uitzondering op de algemene regels voor de plaats van levering. Er wordt voorgesteld om diensten in verband met evenementen zoals een performance, festival, ceremonie, conventie, conferentie, symposium of soortgelijke gebeurtenis die voornamelijk (meer dan 50%) wordt uitgevoerd op de locatie van het evenement in een provincie in die provincie te doen. Dus als u diensten verleende aan een festival in Ontario, zou u HST een tarief van 13% vragen.
De geharmoniseerde omzetbelasting van het Canada Revenue Agency: plaatsingsregels om te bepalen of een levering in een provincie wordt uitgevoerd, GST / HST Technical Bulletin B-103 behandelt de plaatsingsregels voor een flink aantal andere onderwerpen, zoals reparatie- en onderhoudsdiensten , computergerelateerde diensten en internettoegang, en douane-bemiddelingsdiensten, dus verwijs rechtstreeks naar het Bulletin als u hier meer over wilt weten.
Extra informatie
Een bedrijf starten: registreer je voor de GST / HST
HST & immaterieel persoonlijk eigendom in Canada
Belasting van provinciale belasting op verkoop via internet
Een factuurvoorbeeld met geharmoniseerde omzetbelasting (HST)