De belastinghervormingswet van 2017 heeft de uitgaven voor entertainment drastisch verlaagd en veel uitgaven voor entertainment zijn niet langer aftrekbaar. Vanaf het belastingjaar 2018 is dit het volgende:
- Zakenlunches zijn nog steeds aftrekbaar voor 50%. Dus een ondernemer of verkoper kan een klant meenemen om te lunchen om zaken te bespreken en een werknemer die tijdens het reizen een lunch eet, is nog steeds aftrekbaar.
- Maar een klant of klant meenemen naar een "ervaring" is niet langer aftrekbaar. Bijvoorbeeld, een doos in het honkbalveld, kaartjes voor een concert of een golfuitje met klanten is niet aftrekbaar. Voor alle duidelijkheid: uitgaven voor het ontvangen van klanten zijn niet langer aftrekbaar als uitgaven voor zakelijk entertainment.
Wat is vereist om entertainmentuitgaven af te trekken?
Bedrijven kunnen uitgaven voor entertainment van klanten, zakenrelaties en werknemers aftrekken als de bedrijfseigenaar kan aantonen dat de kosten:
- een "gewone en noodzakelijke" bedrijfskosten, en
- als de uitgave voldoet aan de directe test, direct en specifiek bedrijfsgerelateerd.
Bekijk deze vereisten een beetje dichterbij:
Ten eerste moeten uitgaven voor entertainment gewone en noodzakelijke zakelijke uitgaven zijn. Dat wil zeggen, de IRS zegt dat de kosten gemeenschappelijk moeten zijn en geaccepteerd in de handel of het bedrijfsleven en nuttig en geschikt voor het bedrijf.
Een uitgave hoeft niet noodzakelijk te worden geacht.
Om aftrekbaar te zijn, om aan te geven dat het evenement plaatsvond in een zakelijke omgeving (bijvoorbeeld een kantoor), of dat er een duidelijk zakelijk doel was met betrekking tot het entertainment, dat zaken werden besproken en dat het doel inkomen of zakelijk voordeel was.
Met de nieuwe belastingwetgeving kan een bedrijf ook uitgaven voor entertainment aftrekken ten gunste van werknemers, behalve voor sterk gecompenseerde werknemers. Uw bedrijfsuitje of vakantiefeest voor werknemers kan bijvoorbeeld aan de test voldoen. Een catered maaltijd voor werknemers bij u op kantoor of elders op uw bedrijfslocatie met het oog op de toekenning van personeelsprijzen zou waarschijnlijk ook als zakelijke kosten aftrekbaar zijn en zou 100% aftrekbaar zijn. Maar het belangrijkste doel van een jacht- of visreis kan niet rechtstreeks aan uw bedrijf worden gekoppeld. Die kosten zijn nooit aftrekbaar geweest en blijven dat niet.
Entertainmentuitgaven versus reclame- en promotiekosten
Als uw bedrijf het grote publiek entertaint voor reclame of promotie, zijn deze kosten volledig aftrekbaar als bedrijfskosten.
Als een kinderkledingwinkel bijvoorbeeld betaalt voor de kosten van het inhuren van een clown op een community-evenement, kan dat worden beschouwd als promotie in plaats van entertainment.
Hoe uitgaven voor zakelijk entertainment af te trekken
Om zakelijke uitgaven voor entertainment af te trekken, moet u in staat zijn om het zakelijke doel te bewijzen (onder de toepasselijke test zoals hierboven beschreven) en
- het bedrag van elke uitgave,
- de datum en plaats van het entertainment, en
- de zakelijke relatie van de personen die worden vermaakt.
Zonder dit bewijs kan de IRS deze uitgave weigeren (haal het van uw belastingaangifte).
Voor het grootste deel zijn entertainmentkosten aftrekbaar voor 50%. Dat wil zeggen, u kunt slechts de helft van de kosten van die kantoorpartij aftrekken. Zakelijke maaltijden zijn ook aftrekbaar voor 50%.
Sommige uitgaven voor entertainment zijn volledig aftrekbaar. Een bedrijfsevenement waarbij werknemers worden uitgenodigd, is voor 100% aftrekbaar. Reizen van en naar een entertainmentevenement is 100% aftrekbaar.
Niet-aftrekbare uitgaven voor entertainment
Sommige uitgaven voor entertainment zijn helemaal niet aftrekbaar. Als u bijvoorbeeld een entertainmentevenement bijwoont terwijl u op zakenreis bent, is dit entertainment waarschijnlijk niet aftrekbaar.
Ook als u een entertainmentevenement bijwoont terwijl u een bedrijfslocatie overweegt of een bedrijf onderzoekt, kunt u het evenement niet als entertainment aftrekken als u het bedrijf niet start.
En 'uitbundig en extravagant' entertainment is nooit aftrekbaar. En in het geval dat u zich afvraagt over het ontvangen van klanten op uw jacht , zal de IRS waarschijnlijk geen aftrek toestaan voor de aankoop van het jacht, maar dit kan de entertainmentkosten mogelijk maken.
Uitgaven in verband met werkzaamheden anders dan in loondienst
Als u als zelfstandige (geen werknemer van een bedrijf) bent, zijn uw aftrekbare uitgaven voor entertainment niet onderworpen aan de limiet van 50% als aan alle van de volgende voorwaarden is voldaan:
- Deze kosten houden verband met uw werkzaamheden als onafhankelijke contractant
- U krijgt een vergoeding voor deze kosten in verband met de diensten die u uitvoert, en
- U verstrekt deze uitgaven voor uw klant of klant adequaat.
Records bijhouden van uitgaven voor zakelijk entertainment
Net als bij andere zakelijke uitgaven, moet u zorgvuldig bijhouden om te laten zien hoe het entertainment de directe test of de bijbehorende test doorstaat. Het beste record is gelijktijdig (op dat moment), met vermelding van het specifieke zakelijke doel.
Bijvoorbeeld, nota nemen van de rekening van een cateraar en uw aantekening op de factuur dat het doel was de jaarlijkse feestdag van het bedrijf zou nuttig zijn.
Voor meer informatie
Lees meer over archiveringsvereisten voor aftrek van bedrijfskosten.
Zie IRS-publicatie 463 voor meer informatie over entertainmentuitgaven. Controleer of u de 2018-versie bekijkt, inclusief de nieuwe bepalingen in de belastingwetgeving.
Disclaimer. De informatie en voorbeelden in dit artikel mogen niet worden beschouwd als belastingadvies. De nieuwe belastingwetgeving is complex en elke bedrijfssituatie is uniek. Voordat u zakelijke uitgaven aftrekt, neemt u contact op met uw belastingprofessional.