Het is moeilijk om zakelijk en persoonlijk gebruik van het vermelde onroerend goed in de gaten te houden. Totdat de IRS erachter komt wat een betere manier om dat te doen, moet u gedetailleerde gegevens blijven bijhouden over het gebruik van medewerkers van computers, door het bedrijf geleverde auto's en andere beursgenoteerde eigendommen, als u deze kosten als zakelijke kosten wilt aftrekken.
Wat is een geregistreerde woning?
Beursgenoteerde eigenschap is eigendom dat wordt gebruikt door werknemers of eigenaren in een bedrijf die ook voor persoonlijke doeleinden kunnen worden gebruikt. De typen vermelde objecten zijn onder andere:
- Personenauto's met een gewicht van 6000 pond of minder
- Andere eigendommen die worden gebruikt voor transport, zoals een motorfiets of boot
- Eigendom dat in het algemeen wordt gebruikt voor amusement, recreatie of amusement, waaronder digitale camera's en video-opnameapparatuur
- Computers en gerelateerde randapparatuur
Vanaf 1 januari 2010 worden mobiele telefoons en andere soortgelijke persoonlijke telecommunicatieapparaten niet langer beschouwd als 'listed property'.
Welk bewijs is nodig om bezittingen als bedrijfskosten af te trekken?
De IRS zegt dat kosten in verband met het gebruik van beursgenoteerde goederen niet aftrekbaar zijn als zakelijke kosten, tenzij de belastingbetaler over voldoende bewijsmateriaal beschikt om het bedrag van de kosten en het gebruik ervan in het bedrijf te bewijzen. Dat wil zeggen, u moet de datum van de uitgave of het gebruik van het vermelde object en het zakelijke doel daarvan aantonen.
Bovendien moet u kunnen aantonen dat de persoon die de woning gebruikt een zakelijke relatie met u heeft als de ondernemer. Dat wil zeggen, de persoon die het pand gebruikt, moet uw werknemer of een contractmedewerker zijn .
Bovendien moet u elk gebruikselement apart bewijzen voor elk gebruik van bedrijfsvastgoed, met name:
- Het bedrag van 'elke afzonderlijke uitgave met betrekking tot een item van het vermelde onroerend goed' (per IRS), zoals de aankoopkosten, en
- het bedrag van elk zakelijk gebruik "op basis van de passende maatregel (dat wil zeggen, de tijd) en het bedrag van het totale gebruik van het vermelde onroerend goed voor het belastbare tijdperk." Met andere woorden, hoeveel van het gebruik was voor het bedrijfsleven en hoeveel voor persoonlijk gebruik.
Overheersende gebruikstest
Omdat genoteerd onroerend goed voor persoonlijke doeleinden kan worden gebruikt, als u deze eigenschap wilt afschrijven of kosten wilt aftrekken voor het gebruik van het onroerend goed, moet u het zakelijk gebruik van het onroerend goed onderbouwen.
De overheersende gebruikstest zegt dat het actief overwegend (meer dan 50%) voor zakelijke doeleinden moet worden gebruikt. Als meer dan 50 procent van het totale gebruik van het activum verband houdt met uw bedrijfsactiviteit, wordt het actief beschouwd als een bedrijfsmiddel en kan het zakelijk gebruik van dat actief worden afgeschreven. Als het activum voldoet aan de "test voor overheersend gebruik", kunnen kosten in verband met het gebruik van het actief in verband met zakelijk gebruik worden afgetrokken.
Aangeboden woning in een thuisbedrijf
De IRS gaat ervan uit dat bedrijfsapparatuur in een niet-thuisbedrijf voornamelijk voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Maar dergelijke apparatuur in een thuisbedrijf - bijvoorbeeld computers en randapparatuur en mobiele telefoons - kan worden gebruikt voor persoonlijke zaken.
In een thuisbedrijf is het belangrijker om goede gegevens bij te houden over alle vermelde panden en om ervoor te zorgen dat u het zakelijk gebruik van die woning kunt bewijzen.
Gebruik door werknemers van genoteerde eigenschap
We zullen hier twee omstandigheden bekijken: (a) Als het bedrijf beursgenoteerd eigendom koopt dat door werknemers wordt gebruikt, en (b) als een werknemer zijn of haar eigen beursgenoteerde woning voor uw bedrijf gebruikt.
A. Als u betaalt voor het onroerend goed dat door een werknemer wordt gebruikt en het gebruik voor een zakelijk doel is, wordt de belasting door de IRS beschouwd als een "secundaire uitkering ". Als zodanig is het niet belastbaar voor de werknemer en is het aftrekbaar door u als zakelijke kosten.
Als u voor het onroerend goed betaalt en het gebruik voor eigen rekening is, wordt het als persoonlijk beschouwd. Het is niet aftrekbaar door u als bedrijfskosten en het is belastbaar voor de werknemer. De IRS stelt specifiek: "de redelijke marktwaarde van dergelijk gebruik is inbegrepen in het bruto inkomen van de werknemer."
B. Als werknemer zijn of haar eigen beursgenoteerde eigendom (of genoteerd eigendom gehuurd door een werknemer) gebruikt bij het uitvoeren van diensten als werknemer, is dit gebruik niet zakelijk tenzij het aan beide voorwaarden voldoet:
- Aftrek voor werknemers
Werknemers kunnen het genoteerde goed alleen aftrekken van hun persoonlijke belastingaangifte als (1) het voor het gemak van de werkgever is, of (2) het vereist is als arbeidsvoorwaarde. Als u deze aftrek wilt nemen, zorg er dan voor dat u een van deze twee criteria kunt onderbouwen. - Vereiste voor zakelijk gebruik
Het eigendom moet voornamelijk (meer dan 50%) worden gebruikt voor gekwalificeerde zakelijke doeleinden. Nogmaals, misschien moet u deze vereiste bewijzen.
Gebruik voor het gemak van de werkgever. Of het gebruik van het genoteerde goed voor het gemak van de werkgever is, moet worden bepaald aan de hand van alle feiten. Het gebruik is voor het gemak van de werkgever als het om een substantiële zakelijke reden van de werkgever gaat. Het gebruik van genoteerd onroerend goed tijdens de reguliere werkuren van de werknemer om het bedrijf van de werkgever voort te zetten, is over het algemeen voor het gemak van de werkgever.
Gebruik vereist als voorwaarde voor tewerkstelling. Of het gebruik van het genoteerde eigendom een voorwaarde is voor tewerkstelling hangt af van alle feiten en omstandigheden. Het gebruik van eigendom moet vereist zijn voor de werknemer om zijn taken naar behoren te kunnen uitvoeren. De werkgever hoeft de werknemer niet expliciet te verplichten de woning te gebruiken. Een eenvoudige verklaring van de werkgever dat het gebruik van het onroerend goed een voorwaarde voor werk is, is niet voldoende.
Eigendom waarderen en aftrekken
Een beursgenoteerde woning die niet voldoet aan de overheersende gebruikstoets komt niet in aanmerking voor afschrijvingen of andere versnelde afschrijvingsmethoden van afdeling 179 . Uitgaven voor beursgenoteerde goederen die niet aan de overheersende gebruikstest voldoen, zijn beperkt.
Voor meer informatie van de IRS
Zie IRS-publicatie 946: Eigenschap vastleggen voor meer informatie over beursgenoteerde eigendommen en afschrijvingen.
Disclaimer: de auteur is geen CPA, geregistreerde agent of erkende belasting bereider. De informatie in dit artikel is voor algemene doeleinden en is niet bedoeld als fiscaal of juridisch advies. Elke bedrijfssituatie is uniek en belastingregels en wetten veranderen vaak. Raadpleeg uw belastingadviseur of juridisch adviseur voordat u beslissingen neemt die van invloed kunnen zijn op uw fiscale of juridische status.