Hoe wordt de directe methode gebruikt in de ontwikkeling van kasstroomafschriften?
De directe methode voor het ontwikkelen van het kasstroomoverzicht maakt gebruik van de belangrijkste klassen van contante ontvangsten van klanten als uitgangspunt. Het rapporteert alle kasontvangsten in het bedieningsgedeelte van het kasstroomoverzicht van elke bron, inclusief klanten. Vervolgens rapporteert de directe methode alle contante betalingen of uitbetalingen in het operationele gedeelte van het overzicht van kasstromen . Voorbeelden van uitbetalingen zijn betalingen aan werknemers, leveranciers, activiteiten en meer. Alle rente die het bedrijf heeft betaald op uitstaande schulden wordt gerapporteerd samen met alle inkomstenbelastingen die in deze sectie zijn betaald. Met behulp van de directe methode, krijgt u uiteindelijk, in wezen contante ontvangsten minus contante uitbetalingen en uw laatste cijfer is netto kasstromen uit operaties.
Wat zijn de problemen met de directe methode?
Een van de problemen met de directe methode voor het opstellen van de staat van kasstromen is de mate van complexiteit die vereist is.
Als uw bedrijf klein is, is het een eenvoudige zaak om uw contante ontvangsten en contante betalingen op te sommen. Naarmate een bedrijf groter en groter wordt, kunt u zich even voorstellen dat alle contante ontvangsten en contante betalingen van verschillende bronnen moeten worden vermeld. De directe methode wordt zeer complex, daarom gebruikt de meerderheid van de bedrijven de indirecte methode om een kasstroomoverzicht te ontwikkelen.
Een ander probleem met de complexiteit van de directe methode is dat alle boekhoudtransacties van invloed zijn op twee accounts. Naast de complexiteit van alle contante transacties waarmee u te maken hebt als u de directe methode gebruikt , heeft elke contante transactie invloed op een andere rekening zoals voorraad, debiteuren of anderen en moet u deze rekeningen ook opnemen als u u ontwikkelt het overzicht van kasstromen met de directe methode.
Formaat van de operationele sectie van de kasstroomoverzicht met behulp van de directe methode
De directe methode wordt ook wel de winst-en-verliesrekeningmethode genoemd . Het eenvoudigste formaat van de directe methode ziet er ongeveer zo uit:
Cashflow van de omzet
Minus: contante betalingen voor kosten
Gelijk aan: inkomen vóór inkomstenbelastingen
Minus: contante betaling voor inkomstenbelastingen
Gelijk aan: Netto Cashflow van operationele activiteiten
De eerste twee regelitems, kasstroom uit inkomsten en contante betalingen uit kosten, zijn onderhevig aan de complexiteitsproblemen die hierboven zijn besproken.
Hier is een voorbeeld van de complexiteit die u zult tegenkomen. Stel dat u al uw betalingen aan leveranciers boekt voor de periode. U moet niet alleen de mate van detail naleven die nodig is om dat te doen via de directe methode, maar u moet hetzelfde detailniveau behouden in de andere twee rekeningen die van invloed zijn op bepaalde transacties: voorraadrekeningen en kosten van verkochte goederen .
Wanneer u elke transactie in dat soort details ziet, kunnen maar weinig bedrijven dit regelen.
Hier is een goed voorbeeld van de ontwikkeling van een overzicht van kasstromen met behulp van de directe methode.
Formaat van de operationele afdeling van de kasstroomoverzicht met behulp van de indirecte methode
De informatie om de kasstroomoverzicht op te stellen met behulp van de indirecte methode is afkomstig van drie bronnen: vergelijkende balansen voor de laatste twee jaar van bedrijfsgegevens, gegevens van de huidige resultatenrekening van de onderneming en geselecteerde gegevens uit het grootboek .
Het gebruik van de indirecte methode om nettokasbedragen uit operationele activiteiten te berekenen, wordt eenvoudig berekend met behulp van deze methode. U neemt de netto-inkomsten uit de winst-en-verliesrekening en verhoogt de afschrijving. Vervolgens bekijkt u de vergelijkende balans en registreert u de wijzigingen in een bron en gebruikt u de indeling voor de activum- en passiva-rekeningen.
Daar heb je het: de nettokasstroom uit operationele activiteiten.
Overzicht
De Financial Accounting Standards Board (FASB) geeft de voorkeur aan de directe methode bij het opstellen van het overzicht van kasstromen.