Voordat het planningproces voor financiële budgettering kan beginnen, moet het bedrijf een strategisch plan en een reeks doelstellingen ontwikkelen op basis van dat strategische plan voor de komende vijf jaar.
Het strategisch plan vormt de basis voor de verschillende budgetten die het bedrijf zal samenstellen.
Wat is het hoofdbudget?
Het hoofdbudget is een eenjarig budgetplanningsdocument voor het bedrijf dat alle andere budgetten omvat. Het valt samen met het fiscale jaar van het bedrijf en kan worden opgesplitst in kwartalen en verder in maanden. Als de vaste plannen voor de hoofdbegroting een doorlopend document zijn dat van jaar tot jaar verschuift, wordt normaal een maand toegevoegd aan het einde van het budget om de planning te vergemakkelijken. Dit wordt continu budgetteren genoemd.
De begrotingscommissie ontwikkelt gewoonlijk het hoofdbudget voor elk jaar, geleid door de begrotingsdirecteur, meestal de controleur van het bedrijf.
Wat zijn de belangrijkste onderdelen van het hoofdbudget?
Afhankelijk van de grootte van het bedrijf, is het hoofdbudget een uitgebreid budgetplanningsdocument. Het bestaat meestal uit twee delen; de operationele begroting en het financiële budget.
Het werkingsbudget toont de inkomstengenererende activiteiten van het bedrijf, inclusief inkomsten en uitgaven. Het resultaat is een gebudgetteerde winst- en verliesrekening .
Het financiële budget toont de instroom en uitstroom van contanten en andere elementen van de financiële positie van de onderneming. De instroom en uitstroom van contanten komen uit het cashbudget .
Als zodanig is het resultaat van het financiële budget de gebudgetteerde balans. Operationele budgetten worden als eerste voorbereid, omdat informatie uit de werkingsbudgetten nodig is voor de financiële budgetten.
Overzicht van de operationele begroting
Het operationele budget bestaat eigenlijk uit acht ondersteunende budgetplanningsschema's. Ze zijn onderling verbonden en komen samen om een gebudgetteerde winst-en-verliesrekening te ontwikkelen op basis van het werkingsbudget.
Het eerste schema om te ontwikkelen is het verkoopbudget , dat is gebaseerd op de verkoopprognose . Het verkoopbudget is meestal niet hetzelfde als de verkoopprognose, maar wordt aangepast op basis van managementoordeel en andere gegevens.
Het tweede schema voor budgetplanning is het productieplanning. Na het bepalen van het aantal verkopen dat het bedrijf in het komende jaar verwacht te behalen, budgeteert het bedrijf het aantal verkopen in eenheden dat het bedrijf moet maken om aan het verkoopbudget te voldoen en te voldoen aan de eindvoorraadvereisten. De meeste bedrijven hebben een eindinventaris die ze elke maand of kwartaal willen ontmoeten, zodat ze er niet uit kunnen putten.
De volgende schema's zijn het budget voor directe materialenaankopen dat verwijst naar de grondstoffen die het bedrijf gebruikt in zijn productieproces, het directe arbeidsbudget en het overheadbudget.
Het overheadbudget omvat zowel vaste als variabele overheadkosten .
Het eindproductbudget voor voltooide goederen is nodig om de kosten van het verkochte budget en de balans te voltooien. Dit budget kent een waarde toe aan elke eenheid geproduceerd product op basis van grondstoffen, directe arbeid en overhead.
Het budget voor verkoopkosten en administratieve uitgaven heeft betrekking op niet-productiekosten zoals vracht of benodigdheden.
De gebudgetteerde resultatenrekening is het resultaat van bovenstaande schema's. Houd er rekening mee dat het bedrijfsresultaat niet hetzelfde is als het netto-inkomen. Om netto inkomen te krijgen, moet u belastingen en rente aftrekken.
Overzicht van het financieel budget
Er zijn drie resterende budgetten gevonden in het financiële budgetgedeelte van het hoofdbudget. Dit zijn het contante budget , de gebudgetteerde balans en het budget voor kapitaaluitgaven.
Het cash-budget geeft de instroom en uitstroom van geld weer, verwachte leningen en verwachte investeringen, meestal op maandelijkse basis. Elk item dat niet in contanten is, zoals afschrijvingen, wordt genegeerd door het cashbudget.
De gebudgetteerde balans geeft de eindsaldi van de activum-, schuld- en vermogensrekeningen weer als budgetteringsplannen gelden tijdens de budgetperiode.
Het budget voor kapitaaluitgaven bevat budgettaire cijfers voor de grote, dure vaste activa voor het bedrijf.
Dit zijn de meest gebruikte budgetten binnen het hoofdbudget van bedrijven. Sommige bedrijven gebruiken misschien niet één van de budgetten, maar de meesten gebruiken een of andere vorm van allemaal. Servicebedrijven gebruiken bijvoorbeeld meestal geen productiebudgetten .