De IRS zegt dat elke uitkering of betaling aan leidinggevenden die niet aan andere werknemers wordt verstrekt, aan de werknemer kan worden belast.
Bij het bekijken van deze lijst met niet-contante secundaire voordelen worden twee factoren besproken:
- Of de uitkering als zakelijke kosten voor de werkgever aftrekbaar is of kan zijn. Om aftrekbaar te zijn, moet u aan de IRS kunnen aantonen dat de uitgave "gewoon en noodzakelijk" was voor het bedrijf.
- Of het voordeel belastbaar is als compensatie (vergoeding) voor de werknemer.
Als een voordeel belastbaar is voor de werknemer, is de waarde het bedrag dat de werknemer zou moeten betalen voor dit voordeel in een zakelijke, objectieve transactie.
Dozen bij sportlocatie
Als een bedrijf een skybox of luxe box op een sportlocatie koopt of huurt, kan het bedrijf niet meer innen dan de prijs van hetzelfde aantal gewone zitplaatsen op die locatie. Andere bijbehorende kosten (catering, bijvoorbeeld) moeten 'gewoon en noodzakelijk' zijn om als aftrekbare uitgaven voor het bedrijf aftrekbaar te zijn .
Een doos die is gekocht of gehuurd ten behoeve van een specifieke bestuurder, kan een belastbaar inkomen zijn.
Onderscheidingen / Bonussen
Prijzen of bonussen worden beschouwd als compensatie. Wees voorzichtig met het verstrekken van niet-contante betalingen "namens" leidinggevenden. Als deze betalingen persoonlijk lijken, zijn ze niet aftrekbaar voor het bedrijf en zijn ze belastbaar voor de uitvoerende macht.
Clublidmaatschap of clubgeld
Clublidmaatschappen of clubgeld van welke aard dan ook zijn niet aftrekbaar, tenzij ze een specifiek zakelijk doel hebben (bijvoorbeeld een handelsgroep). Dit omvat sociale, sportieve, sportieve, lunch-, luchtvaart- en hotelclubs. Het doel van de club ("bedrijfsgerelateerd"), niet de naam, is controle. Als de kosten aftrekbaar zijn, is het belastbaar inkomen voor de uitvoerende macht.
Bedrijfscreditcards
Veel bedrijven laten medewerkers creditcards gebruiken om artikelen voor het bedrijf te kopen. Sommige bedrijven geven creditcards uit aan leidinggevenden en betalen de rekeningen zonder dat de leidinggevende zijn bedrijfsdoel moet laten zien. Persoonlijke uitgaven die via deze creditcards aan leidinggevenden worden betaald, worden als belastbare secundaire arbeidsvoorwaarden beschouwd en kunnen niet als zakelijke kosten worden afgetrokken.
Executive eetkamer
Maaltijden die zijn ingericht op werkgeverslocaties en voor het gemak van de werkgever, kunnen worden uitgesloten van het inkomen van de uitvoerende macht als de kosten voldoen aan de "de minimis fringe" -test om te worden uitgesloten van het inkomen van werknemers.
Leningen aan kaderleden
De IRS gaat ervan uit dat een lening aan een uitvoerende macht echt een compensatie is, tenzij kan worden aangetoond dat de lening te goeder trouw is. Factoren die een lening tonen zijn bonafide (1) het bestaan van een promesse, (2) contante betalingen op een bepaald schema, (3) rentekosten en (4) beveiliging.
De lening moet worden vermeld als een vordering op de bedrijfsboekhouding en de rente moet marktconform zijn. Persoonlijke leningen aan functionarissen en directeuren van overheidsbedrijven zijn verboden door de Sarbanes-Oxley-wet van 2002.
Kortingen
Kortingen op goederen of diensten aan klanten moeten op niet-discriminerende basis aan alle werknemers worden verstrekt. De IRS staat geen bedrijfskortingen toe voor bestuurders en onafhankelijke contractanten . Het is niet duidelijk uit dit IRS-artikel of deze kortingen belastbaar zijn voor werknemers of dat de waarde van deze kortingen aftrekbare bedrijfskosten zijn voor werkgevers.
Echtgeno (o) t (e) / levensverzekering
De waarde van de echtgenoot of levensverzekering moet worden opgenomen in het inkomen van de uitvoerende macht. Aangezien dit voordeel geen zakelijk doel heeft, is het waarschijnlijk niet aftrekbaar voor het bedrijf.
Vervoer / auto voor gebruik van werknemer
Als een werkgever een auto of ander voertuig ter beschikking stelt van een leidinggevende, kan het bedrag worden uitgesloten van inkomsten tot het bedrag dat als aftrekbare bedrijfskosten zou worden toegestaan als de uitvoerende macht ervoor zou betalen. Het persoonlijk gebruik van het voertuig door de bestuurder is belastbaar.
Door werkgevers betaald parkeren
Parkeerpassen en doorvoerpassen zijn niet belastbaar voor de werknemer als specifieke maandelijkse limieten niet worden overschreden. Neem contact op met uw belastingadviseur .
Gebruik door werknemers van genoteerd onroerend goed
Aangeboden eigendom zoals laptops en mobiele telefoons. Als u een laptop levert aan een leidinggevende, houdt u gedetailleerde gegevens bij om het zakelijke gebruik van computers vast te stellen die naar huis kunnen worden genomen of thuis worden gehouden door de leidinggevenden. Er zijn geen uitzonderingen voor het bijhouden van gegevens zoals "geen persoonlijk gebruik" beschikbaar voor computers.
Mobiele telefoons en autotelefoons voor leidinggevenden kunnen ook worden uitgesloten van het inkomen van een leidinggevende als er gedetailleerde gegevens worden bijgehouden met documentatie over zakelijk gebruik voor aanschaf en gebruik.
Relocation
Bedrijfsverplaatsingskosten die door werkgevers worden betaald, worden doorgaans als belastbare inkomsten voor werknemers beschouwd. Alleen de kosten voor het verplaatsen van persoonlijke bezittingen en reizen naar de nieuwe locatie zijn aftrekbaar. Kosten zoals maaltijden en overnachtingen in tijdelijke verblijven zijn niet aftrekbaar. Daarnaast zijn andere door de werkgever betaalde kosten, zoals makelaarskosten, onroerende voorheffing, verzekeringen, reparatiekosten en vergoeding van verliezen met betrekking tot de verkoop van de vorige woning, opgenomen in het bruto-inkomen van de werknemer.
vakanties
Als u betaalt voor een vakantie voor een executive (hotels, vliegtickets en andere onkosten), moet de waarde van de vakantie als persoonlijk worden beschouwd in het bruto inkomen van de executive. De waarde is ook niet aftrekbaar voor de werkgever als bedrijfskosten.
Echtgenoot / afhankelijk / ander individueel reizen met een leidinggevende
Betalingen voor een echtgenoot, afhankelijke persoon of andere personen om te reizen met een leidinggevende zijn niet aftrekbare zakelijke kosten, tenzij (a) de persoon een werknemer is, (b) de reis van het individu voor bonafide zakelijke doeleinden is, en (c) de uitgaven zouden anders aftrekbaar zijn voor het individu. Om deze uitzonderingen te rechtvaardigen, houdt u een goede administratie bij van het doel van de reis en de hoeveelheid tijd die deze persoon voor zakelijke doeleinden doorbrengt.
Financiële planning, vermogensbeheer
Financiële planning of diensten voor vermogensbeheer aan leidinggevenden worden beschouwd als een belastbaar bijkomend voordeel. Het valt te betwijfelen of ze in aanmerking zouden komen als aftrekbare bedrijfskosten.
Qualified retirement planning services
Als u over een gekwalificeerde pensioenregeling beschikt, kunt u werknemers voorzien van pensioenplanningsdiensten; deze diensten worden niet beschouwd als inkomsten voor de werknemers. Uw bedrijf mag niet discrimineren ten gunste van sterk gecompenseerde leidinggevenden bij het verlenen van deze diensten.